Усі платники податків зобов'язані подавати звітність до податкових органів за певний термін, званий податковим періодом. Саме за цей час буде розраховуватися сума отриманого прибутку, а потім з неї обчислюватися сума податків до сплати. На різних системах це відбувається по-різному. Тому зупинимося докладніше на податковому періоді ЕНВД.
Що таке податковий період
Для кожної системи оподаткування податковий період свій. Але для більшості з них він становить 1 рік. Звітність по деяких податках проводиться раз на рік, відповідно, і їх оплата, а за деякими - кілька разів на рік. Але розрахунок проводиться з податкового періоду.
Наприклад, за ССО податковим періодом є рік. Але звітність по ньому проводиться щоквартально, так як продумана авансова система платежів. При цьому розрахунки виробляють наростаючим методом з початку року, а в останньому кварталі вже оплачують ті суми податків, які залишилися за рік.
ЕНВД не є винятком. Вона також має податковий період, але, на відміну від систем іншого характеру, він становить не рік, а квартал. Тобто три місяці. Саме за цей період здійснюються розрахунки по доходах і розрахунок самої суми податку, який потім слід сплатити в казну.
Податковий період для ЕНВД - 3 місяці.
Щоб платити цей податок, треба встати на облік як платник ЕНВД в місцевих органах податкової служби. Саме це дозволяє сплачувати податки в порядку, передбаченому ЕНВД.
Терміни податкового періоду ЕНВД прописані в статті №346 НК. Вона регламентує також види діяльності, які цього податку підлягають, і порядки його сплати.
Для того щоб розрахувати суму податку за квартал, необхідно враховувати постійність фізичних показників, так як саме вони впливають на розмір податку і його правильне обчислення.
Багато хто говорить, що для того, щоб розрахувати суму податку, досить податок, отриманий за один місяць, помножити на три. Але це не завжди так. Дане правило діє тільки тоді, коли фізичні показники не піддавалися ніяким змінам. В іншому випадку розрахунок треба проводити за кожен місяць окремо.
На окрему увагу заслуговує діяльність, фізичні показники якої змінювалися протягом одного місяця, що належить розрахунковому кварталу. У такому випадку потрібно розрахувати суму податку за частину місяця по одному фізичному показнику і другу його частину - по-іншому.
Це дуже важливо, тому що правильність заповнення декларації ЕНВД податківці контролюють ретельно.
Необхідно розуміти, що звітність за квартал здається в податковий орган за місцем реєстрації діяльності до 20 числа наступного за звітним кварталом місяця.
Приклади проведення квартальних розрахунків
Галина Петрівна працює одна в своєму магазині дитячих іграшок площею 10 квадратів. Знаходиться він в торговому центрі. Їй потрібно розрахувати, скільки з податку необхідно сплатити в казну.
Отже, стаціонарна торгівля з площею менше 30. Дохідна база становить 1 800 рублів на місяць. Фізичний показник - 10 квадратів. К1 - 1.798, К2 в цьому місті дорівнює 1.
Розраховуємо податкову базу:
Саме ця сума є поставлений доходом Галини Петрівни. На її підставі розраховуємо суму податку:
Отримана сума - це податок ЕНВД, який треба сплатити за місяць. А нам треба знати суму податку за квартал:
Саме ця сума і є квартальним податком ЕНВД.
Якщо в кінці кварталу, припустимо, 15 числа до площі Галини Петрівни приєдналося ще 5 квадратів:
- 1 800 * 15 * 1.798 * 1 * 15/30 = 24 273
- 1 800 * 10 * 1.798 * 1 * 15/30 = 16 182
Тут ми знайшли податкові бази за дві половини місяця до зміни фізичного показника і після нього. Обчислюємо суму податку:
Це сума податку за третій місяць, значить, за квартал:
- 4 854,60 + 4 854,60 + 6 068,25 = 15 777,45 - це і буде сума податку за квартал, в якому відбулися зміни.
Порядок сплати ЕНВД
Платникам податків, які перебувають на режиму оподаткування податком ЕНВД, треба запам'ятати два основних положення:
- Звітність подається до податкових органів за місцем реєстрації до 20 числа першого місяця нового кварталу.
- Розрахунок і оплату даного податку платник здійснює самостійно на базі звітності, яку подав. Термін сплати ЕНВД - до 25 числа цього ж місяця.
За прострочену подачу звітності платнику ЕНВД загрожує штраф. Якщо прострочити оплату податку, то податкова почне нараховувати на несплачену суму пеню, яку потім платник сплатить.
Отже, спеціальний режим оподаткування передбачають сплату цього податку щоквартально, так як податковий період по ньому складає три місяці. Оплата даного податку також відбувається поквартально після підсумовування суми податку за кожний його місяць. За несплату податку або несвоєчасне подання звітності платник буде притягнутий до відповідальності у вигляді сплати штрафу або пені. Подання звітності та сплата податку відбувається в той податковий орган, в якому зареєстрований платник. Для звітності використовується документ під назвою Декларація ЕНВД.