1. Нормативна база
Спочатку треба визначити за якими документами у нас нараховується податок на майно, це:
· Глава 30 «Податок на майно організацій» - НК РФ (частина друга)
Також треба знати, що є об'єктом оподаткування податку на майно, це:
- Декларації представляють організації, у яких є майно, визнане об'єктом оподаткування - рухоме і нерухоме майно, що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів, відповідно до БО.
- Декларацію НЕ представляють - не мають на балансі майна, яке визнається об'єктом оподаткування (п.4 ст.374 НК РФ), наприклад:
· Земельні ділянки НЕ визнаються об'єктом податку
Також треба уточнити, що є рухомим і нерухомим майном:
Земельні ділянки, ділянки надр і все, що міцно пов'язане із землею, тобто об'єкти, переміщення яких без невідповідного збитку їх призначенню неможливе, в тому числі будівлі, споруди, об'єкти незавершеного будівництва
До нерухомих речей належать також підлягають державній реєстрації повітряні і морські судна, судна внутрішнього плавання, космічні об'єкти.
Речі, які не відносяться до нерухомості, включаючи гроші та цінні папери, визнаються рухомим майном. Реєстрація прав спонукувані речі не потрібно, крім випадку, зазначених в законі.
2. Терміни сплати та подання звітності.
Подання розрахунків за авансовими платежами встановлюється законами суб'єктів РФ.
Наприклад, по місту Київ термін подання звітності наступний:
Податковий розрахунок за авансовим платежем з податку на майно:
Податкова декларація з податку на майно:
Термін сплати внесків
Авансові платежі Якщо законом суб'єкта України передбачена оплата авансових платежів, то організації повинні вести і перераховувати.
Податок за підсумком року Сплата податку здійснюється платниками податків в порядку і строки, які встановлені законами суб'єктів РФ.
3. Бухгалтерський облік з податку на майно.
В 1С: Бухгалтерія 8 передбачений наступний рахунок розрахунків з податку на майно:
68.08 «Податок на майно» - на даному рахунку відображається нарахований на підставі розрахунків (декларації) податок на майно, його сплата до бюджету. Сальдо за рахунком вказує на задолжность або переплату з податку на майно в бюджет.
За кредитом рахунку вказуються нараховані сплати, за дебетом суми сплачені.
4. Алгоритм заповнення декларації з податку на майно
Крок 1. Титульний лист
Крок 2. Розділ 2 Обчислення суми авансового платежу з податку щодо підлягає оподаткуванню майна українських організацій і іноземних організацій і іноземних організацій, що здійснюють діяльність в Укаїни через постійні представництва
Крок 3. Розділ 1 Сума авансового платежу з податку, що підлягає сплаті в бюджеті за даними платника податків.
Розділ 3 представляють іноземні організації, у яких є майно на території РФ, але в Україні немає постійне представництво.
I. Основні засоби та амортизація
До початку створення декларації або авансового розрахунку по податку на майно в програмі 1С, у нас повинні бути виконані всі дії з основними засобами, вони повинні бути введені в експлуатацію, в тому числі в програмі і повинен бути проведений розрахунок амортизації.
Спочатку перевіримо в програмі 1С, які основні засоби у нас прийняті до обліку, для цього виконаємо: Меню-ОС (Основні засоби) - Прийняття до обліку ОС.
На малюнку 1 видно, що було придбано і введено в експлуатацію 2 основні засоби: автомобіль і кавоварка.
Малюнок 1 - Прийняття до обліку ОС.
Далі нам необхідно перевірити, що є на залишках на початок року. Для цього ми відкриваємо Звіти - Оборотно-сальдова відомість. відкриваємо рахунок 01.
На малюнку 2 ми бачимо, що на початок року у нас був в залишках Сервер №1
Малюнок 2 - Оборотно-сальдова відомість по рахунку 01.
Тепер перевіряємо, проведено чи розрахунок амортизації по всіх основних засобах. Для цього виконаємо Меню-ОС - Амортизація і знос основних засобів.
На малюнку 3 ми бачимо, що за 1й квартал документи проведені, отже, проводки сформовані за цими документами.
Малюнок 3 - Регламентні операції, Амортизація та знос основних засобів.
Проведення за амортизації можна подивитися по Оборотно-сальдової відомості по 02 рахунку.
На малюнку 4 ми бачимо, що по кожному основному засобу в якійсь сумі нарахована амортизація (Колонка - Обороти за період - Кредит).
Малюнок 4 - Оборотно-сальдова відомість по 02 рахунку.
Перевірка розрахунку амортизації
Давайте зробимо перевірку розрахунку амортизації, але не по всім, а тільки на ті, які є об'єктом оподаткування з податку на майно.
Об'єктом оподаткування для українських організацій є майно, що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів в порядку. встановленому для бухгалтерського обліку (ст. 374 НК РФ).
Увага! Як ми вже говорили:
Малюнок 5 -оборотні-сальдова відомість на початок року.
Тобто всі перевірки ми будемо робити тільки по об'єкту Сервер №1.
Якщо всі дані в програмі введені правильно, то сума амортизації в місяць повинна дорівнювати 4 000,00 руб. Це можна перевірити по проводках, відкриємо Меню-ОС-Амортизація і знос основних засобів. відкриємо проводки за будь-який місяць. На малюнку 6 ми бачимо, що амортизація дорівнює 4 000,00 руб. значить все правильно нарахувати.
На малюнку 7 ми бачимо, що на кінець місяця вартість, амортизація і залишкова вартість правильно заповнені.
Малюнок 7 - Відомість амортизації основних засобів за 1й квартал.
II. Порядок підготовки декларації з податку на майно.
1. Перевірка інформації для підготовки звіту в програмі 1С.
Спочатку необхідно перевірити інформацію про організацію, для цього виконаємо Меню -Підприємство - Організація.
Через Меню - Підприємство - Ставки податку на майно. вкладку Об'єкти з особливим порядком оподаткування потрібно заповнювати тільки в тому випадку, якщо є якісь пільги, або є інші відмінності. Необхідна для заповнення вкладка Ставка податку на майно.
Так як основні засоби не введені в експлуатацію, але готові до неї теж оподатковуються, треба перевіряти не введених в експлуатацію основних засоби по рахунок 0.8.
Малюнок 8 - Оборотно-сальдова відомість по 08 рахунку.
Перевірити нарахування амортизації, відкриємо Оборотно-сальдову відомість по 02 рахунку по місяцях. На малюнку 9 ми перевіряємо українські реферати №1, нарахована амортизація по всім трьом місяцям. Це необхідно перевірити, щоб правильно розрахувати податок на майно.
Малюнок 9 - Оборотно-сальдова відомість по 02 рахунку по місяцях.
Далі перевіряємо залишкову вартість на початок і кінець місяця (див. Вище)
2. Формування розрахунку по сплаті авансових платежів з податку на майно.
Відкриємо Меню-Звіти-Регламентовані звіти-Аванси з податку на майно. перевіряємо період, натискаємо кнопку ОК. встановлюємо дату. Розділ 3 нам не потрібен, як ми вже говорили, тому ми його відключимо, Настроювання- Властивість розділів -зняти галочку з 3го розділу.
Перевірка заповнення титульного аркуша: поле номер коригування встановлюється номер, якщо здаємо уточнений звіт при первинному ставиться 0. Звітний період має стояти: за перший квартал 21, за перший квартал при реорганізації організації 51. Поставити код за місцем знаходження. Перевірити вірність заповнених даних. Малюнок 10 приклад нашого титульного аркуша.
Малюнок 10 - Титульний лист.
Перевіряємо правильність заповнених даних. Якщо є ще майно обкладене податком додається новий лист, якщо є інше ОКАТО теж додається новий лист. Далі перевіряємо залишки коштів на початок місяців.
Потім перевіряємо суму авансового платежу з податку, вона обчислюється за формулою
Поля 130-160, 190 заповнюються, якщо у вас було якесь майно з особливим порядком оподаткування. Обов'язково ставиться податкова ставка на майно і сума авансового платежу.
Малюнок 11 - Розділ 2 розрахунок суми авансового платежу з податку.
Для заповнення розділу треба натиснути кнопку Зібрати дані. Потім просто перевіряємо інформацію.
6. Формування друкованої форми звіту і вивантаження звіту.
Для того що б відкрити друковану форму треба виконати Друк - Показати бланк форми з двовимірним штрих-кодом. Так само можна роздрукувати без штрих-коду для цього відкриємо Настройки-Загальні-Дозволити друк без штрих-коду. після цього при натисканні на кнопку Друк з'являться нові друковані форми.
Вивантаження даних в програмі 1С:
Спочатку перевіримо вивантаження даних. Натиснемо кнопку Вивантаження-Перевірити вивантаження, на вилазила повідомлення ответімДа, після цього з'явиться повідомлення про те, що помилок не виявлено, якщо помилки виявлені їх необхідно виправити перед вивантаженням.
Робимо вивантаження Вивантаження - вивантажити. далі в залежності від того яке місце вкажете для збереження файлу, в те місце і вивантажиться.
7. Складання ПП на сплату податку на майно
Після того як заповнили аванс з податку на майно необхідно нарахувати податок до витрат, тому суму податку ми вводимо бухгалтерською довідкою.
Меню-Операції - Операції введені вручну, додаємо документ ставимо дату, вказуємо що нарахований податок на майно, прописуємо проводки вручну.
Малюнок 12 - Створення нової операції.
Потім створюємо платіжного доручення на сплату податку Меню - Банк - Реквізити сплати податків та інших платежів до бюджету, додамо новий реквізит, заповнюємо інформацію і записуємо.
Малюнок 13 - Реквізит для сплати податку.
Меню - Банк - Формування платіжних доручень на сплату податків. ввести дату, натиснути кнопкуЗаполніть. виберемо нашу суму податку поставимо галочку, натиснути кнопку Сформувати платіжне доручення.
Малюнок 14 - Сформований платіжне доручення.
При необхідності платіжне доручення можна відредагувати, відкриємо його і перевіримо дані.
Малюнок 15 - Редагування платіжного доручення.
На цьому створення документів для сплати податку на майно закінчено.