В умовах ринкових відносин і особливо в перехідний до ринку період податкова система є одним з найважливіших економічних регуляторів, основою фінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки. Від того, наскільки правильно побудована система оподаткування, залежить ефективне функціонування всього народного господарства. Саме податкова система на сьогоднішній день виявилася, мабуть, головним предметом дискусій про шляхи і методи реформування, так само як і гострої критики.
1. Податки в системі фінансових відносин
Податкові відносини є складовою частиною фінансових відносин. З їх допомогою відбувається: формування фондів грошових коштів держави, необхідних йому для виконання відповідних її функцій; перерозподіл національного доходу; регулювання і стимулювання економіки.
Фінансові відносини охоплюють виробництво, розподіл, обмін і споживання матеріальних благ. У міру розвитку продуктивних сил, зростання національного багатства реалізуються і фінансові відносини. Первинні доходи утворюються в сфері виробництва товарів і послуг і становлять вартість створеного в країні ВВП, ВВП в свою чергу включає в себе оплату праці, валовий прибуток економіки і податки. При цьому податки формують доходи держави, як регулятора економіки і умов господарювання. Розподільні відносини проявляються у формі фінансових відносин, які включають в себе податкові на стадії розподілу валового внутрішнього продукту і національного доходу. Джерелом податків при цьому виступає нова вартість національного доходу, який включає вартість необхідного продукту і додаткового продукту у вигляді грошових доходів належать членам суспільства. Первинне розподіл національного доходу доповнюється вторинним розподілом, точніше перерозподілом, де податках належить головна роль. Податки, як частину нової вартості примусово мобілізується державою, для здійснення своїх функцій.
Перша форма прояву сутності податків - це грошові внески громадян, необхідні для утримання публічної влади. Так що мінімальний розмір податкового тягаря визначається сумою витрат держави на виконання його ос-новних функцій: управління, оборона, суд, охорона порядку. Чим більше функцій покладено на державу, тим більше воно повинно збирати податків.
Зараз податки - найважливіше джерело коштів державного бюджету (90% всіх надходжень). Від того, наскільки правильно побудована податкова система, організований збір податків, залежить ефективне функціонування національної економіки.
Виділяють три найважливіші функції:
1) фіскальна - забезпечення фінансування державних витрат;
2) регулююча - припускає державне регулювання економіки, перерозподіл в цих цілях фінансових потоків;
Всі податки містять такі елементи:
o об'єкт податку - майно або доходи, що підлягають оподаткуванню;
o суб'єкт податку - платник податків, тобто фізична або юридична особа;
o джерело податку - тобто дохід, з якого виплачується податок;