функції податків
Податки виконують три найважливіші функції:
1. Забезпечення фінансування державних витрат (фіскальна функція).
3. Державне регулювання економіки (регулююча функція).
фіскальна функція
Першою і найбільш послідовно реалізується функцією на-логів виступає фіскальна (бюджетна) функція.
Формування дохідної частини державного бюджету на основі стабільного і централізованого стягування податків пре-обертає сама держава в найбільшого економічного суб'єкта.
Здійснення контрольної підфункції податків, її повнота і глибина певною мірою залежать від податкової дисципліни. Суть її в тому, щоб платники податків (юридичні та фізичні особи) своєчасно і в повному обсязі сплачували встановлені законодавством податки.
Розподільна подфункция податків має низку властивостей, які характеризують багатогранність її ролі у відтворювальному процесі. Це, перш за все, те, що споконвічно розподільна функція податків носила чисто фіскальний характер, пов'язаний з наповнити-ням державної скарбниці.
Виходячи з прагнення рівномірного і справедливого розподілу податкового тягаря виникли різні ставки податків і системи оподаткування. Систему стягування податків в зависи-мости від розміру доходу платника податку можна классіфіці-ровать як: 1) система пропорційного оподаткування, ко-торая передбачає) однакову частку податку в доходах (подат-говой базі), незалежно від їх величини; 2) система прогресивно-го оподаткування: чим вищий дохід (податкова база), тим не-пропорційно більша частина вилучається у вигляді податку; 3) система регресивного оподаткування, при якій відбувається уменьше-ня ставки податку в міру зростання доходу (податкової бази).
На практиці зустрічаються всі три види оподаткування, з-соціальні наслідки яких абсолютно протилежні.
У міру вдосконалення і підвищення гнучкості податкової системи державні органи все частіше надають окремим групам населення податкові пільги з метою пом'якшення з-ціального нерівності. Широко поширені податкові пільги. багатодітним сім'ям, переселенцям з-за кордону на свою історія-ний батьківщину, студентам і особам, що підвищують свою кваліфі-кацію. Часто податкові пільги надаються дрібним і середовищ-них підприємцям, особливо вперше початківцям самостійно-вування справа, фермерам, але ці пільги носять вже не тільки соці-ний, але і регулюючий характер.
1.5.3. регулююча функція
Основними об'єктами державного регулювання економіки за допомогою податкової політики є господарський цикл, секторальна, галузева і регіональна структури госпо-ства, капіталовкладення, ціни, науково-дослідні і досвід-но-конструкторські розробки (НДДКР), зовнішньоекономічні зв'язки, навколишнє середовище та ін.
встановлення і зміна системи оподаткування.
2) визначення податкових ставок, їх диференціації;
3) надання податкових пільг.
Важливу регулюючу роль відіграє сама система оподаткування в розрізі окремих-вання, обрана урядом. Наприклад, податок з обороту, широко застосовувався до заміни його на ПДВ стягувався з обороту між підприємствами «органічно єдиної» фірми, підпри-ємства і ставив, таким чином, великі фірми в прівілегірующіх-ванне положення. Застосування податку з обороту в такому трактуванні ставало інструментом централізації капіталу, створення оди-них за капіталом вертикальних структур, підрозділи яких тісно пов'язані між собою технологічно.
Глобальне зниження податків веде до збільшення чистого при-були, посиленню стимулу господарської діяльності, росту капі-таловложеній, попиту, зайнятості та пожвавленню господарських ----- ної кон'юнктури. Підвищення податків - звичайний спосіб боротьби з пе-регрева кон'юнктури ринку.
Змінюючи податкові ставки на прибуток, держава може створити або зменшити додаткові стимули для капіталовло-жений, а маневруючи рівнем непрямих податків - впливати на фонд споживання в цілому, на рівень цін.
Обравши ліберальну або протекціоністську зовнішньоторговельну політику, держава, змінюючи мита, отримує від торгових партнерів або зустрічні поступки, або жорсткість умов національного експорту. Зниження або скасування мит тягне за собою загострення конкуренції на внутрішньому ринку, уповільнення зростання цін, активізацію зовнішньої торгівлі.
В міру ускладнення і вдосконалення державного регулювання податки все ширше використовуються для регулювання структури народного господарства. В економічно розвинених країнах податкові ставки все більше диференціюються за галузями і ре-Гіоня. Вони надають підсилює вплив на галузеву і підгалузеві структури, на зміну ролі окремих земель, штатів, департаментів в народногосподарському комплексі. Так, податки на видобуток нафти і газу традиційно встановлюють більш високі, а й малоосвоєних, економічно менш розвинених рай-онах застосовуються відносно низькі.
В сучасних умовах при збереженні основ і структури на-Лігво законодавства податкова система стає все бо-леї гнучкою. Державні регулюючі органи вибірково і тимчасово знижують податкові ставки або навіть відміняють податки для підприємств, таких цілям розвитку економіки на даному етапі. Широко практикуються знижки з податків на прибуток, на-правляться на капіталовкладення, па наукові дослідження та впровадження їх досягнень, на створення нових робочих місць, охорону навколишнього середовища.
Об'єкти регулювання все більше конкретизуються. Диференціюється оподаткування двох частин прибутку підприємства - нерозподіленого (залишеної на підприємстві на расшире - ня господарської діяльності) і розподіленої (на дивіденди, ви-виплачують власникам акцій). Так як зниження ставок на НЕ-розподілений прибуток при високому оподаткуванні суми дивідендів веде до зміни співвідношення між цими двома частинами на користь нерозподіленого прибутку, до збільшення внут-рішнього накопичення каптала і зростання самофінансування ін-вестицій при одночасному зниженні дивідендів. Однак, якщо ця тенденція носить тривалий характер, то цей захід може привести до зниження курсів акцій і загрозу їх скупки вітчизняних-ними або іноземними інвесторами. При підвищенні податків на нерозподілений прибуток і зниженні на суму виплачуваних дивідендів може спостерігатися зворотна картина.
Регулююча функція податків в сучасних умовах сос-тоит не стільки в тому, щоб максимально звільнити прибуток і доходи від податків і створити спільні і селективні стимули для дій у відповідності з поточними цілями державного ре-вання економіки, скільки в прагненні створити жорстку кількісну залежність між розмірами податкових пільг, що надаються господарюючому суб'єкту, і його конкретними господарськими дій.
Більшість цілей економічної політики досягається в еко-номічного розвинених країнах шляхом цілеспрямованого стимулює-вання капіталовкладень. Саме від масштабів оновлення та рас-ширення основного капіталу залежать в основному темпи зростання про-ництва, стан кон'юнктури ринку, зайнятість, попит, на-нальних конкурентоспроможність, а від структури інвестицій - галузева і регіональна структура, темпи і спрямованість НДДКР. Переважною формою забезпечення інвестиційних по-потреб господарюючих суб'єктів протягом останніх десяти тисячоліть є самофінансування, частка якого в капіталовло-женіях коливається від 55 до 85%. Такі масштаби самофинансирующихся-вання виявилися можливими тільки завдяки державній податковій політиці, і зокрема санкціонованому правитель-чими органами прискореному амортизаційному списанню основного капіталу.
У складі регулюючої функції податків можна виділити стимулюючу і стримуючу (дестимулюючу) подфунк-ції, а також під функцію відтворювального призначення.
У налагодженої податкової системи реалізуються всі функції і підфункції податків. ^ Стримуюча подфункция податків, напри-заходів, може проявлятися через введення акцизів на тютюнові та алкогольні вироби, що збільшують їх продажну ціну і при-кличуть входити стримувати зростання споживання цих виробів, тому що інтереси здоров'я нації для держави понад усе.
^ Стимулююча підфункції податків реалізується через систему пільг, винятків, преференцій, що погоджує з льготообразующімі ознаками об'єкта оподаткування. Вона проявляється в зміні об'єкта оподаткування, зменшення оподатковуваної ба-зи, зниженні податкової ставки.
Преференції встановлюються у вигляді інвестиційного податкової де-вого кредиту і цільової податкової пільги для фінансування ін-вестіціонних і інноваційних витрат. Податковий кредит, як всякий кредит, надається на умовах повернення і плат-ності, оформляється відповідним договором між підпри-ством і регіональним податковим органом Цільова податкова льго-та на відміну від інвестиційного податкового кредиту може переді-ставлять будь-якому підприємству місцевими органами виконавець-ної влади на взаємовигідній основі, по в межах суми подат-гових надходжень в регіональний бюджет. Порядок і умови надання ті ж, що і у податкового кредиту.
^ Подфункция відтворювального призначення несуть у собі плата за воду, споживану промисловими підприємствами, платежі за користування природними ресурсами, відрахування в до-рожніх фонди, на відтворення мінерально-сировинної бази та лісового фонду. Ці податки, як правило, мають чітку галузеву приналежність.