Росія, Республіка Білорусь і Республіка Казахстан встановили єдиний митний простір, єдині митні правила і, крім іншого, єдині правила сплати непрямих податків, в тому числі ПДВ.
При імпорті товару в Україну з країн - учасниць Митного союзу (МС) у українських покупців виникає обов'язок по сплаті ПДВ. Це правило стосується і організацій, які застосовують спецрежими і отримали звільнення від сплати ПДВ (ст. 145 НК РФ). Єдиний виняток - податок не доведеться платити з імпортованих товарів, звільнених від оподаткування (ст. 150 НК РФ).
Податкова база
Винятком з цього правила є імпорт основних засобів за договором лізингу, в якому передбачено перехід права власності на об'єкти до лізингоодержувача. У такій ситуації моментами визначення податкової бази по ПДВ є дати лізингових платежів, встановлені договором (дати і розміри фактичного перерахування платежів значення не мають) (п. 3 ст. 2 Протоколу).
Розглянемо два приклади визначення моменту обчислення податкової бази за звичайним договором поставки і за договором
лізингу.
Декларація та підтверджуючі документи
Якщо компанія не надасть декларацію з ПДВ в зазначений термін, то вона може бути притягнута до податкової відповідальності. Інспекція має право стягнути штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ) в розмірі 5 відсотків від суми податку, що підлягає сплаті на підставі цієї декларації за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання. При цьому мінімальна сума штрафу - 1000 рублів, а максимальна не може бути більше 30 відсотків суми податку.
Всі зазначені документи, крім заяви, прикладаються у вигляді копій, завірених керівником (головним бухгалтером) і печаткою організації.
Якщо організація придбала основні засоби за договором лізингу, то, подаючи декларацію після першого платежу за договором, потрібно докласти повний пакет перерахованих документів. При подачі наступних декларацій потрібно тільки заяву і банківська виписка (п. 8 ст. 2 Протоколу).
підтвердження ПДВ
Якщо організація не отримала відповідь на свою заяву про підтвердження імпорту ні поштою, ні по електронних каналах зв'язку, то необхідно зателефонувати в свою інспекцію або направити представника для з'ясування обставин. Представник (якщо він не генеральний
директор) повинен мати довіреність від організації на представлення інтересів в податковій інспекції.
Також бувають випадки, коли інспекція не підтверджує факт сплати ПДВ імпортером. Наприклад, якщо організація надала неповний комплект документів або при перевірці було виявлено невідповідність відомостей, зазначених у заяві, відомостям, що містяться в інших представлених імпортером документах.
У повідомленні перевіряючі повинні вказати причину відмови (виявлення невідповідності) і запропонувати імпортеру усунути її. Разом з повідомленням інспекція повертає і три екземпляри заяви.
Повернення товару
Організація може повернути товар, імпортовані з країн - учасниць Митного союзу, через наявність шлюбу або неповної комплектації. Якщо повернення відбувається в тому ж місяці, в якому товари були прийняті до обліку, то відображати їх у податковій декларації не потрібно, а якщо в наступних, то компанії доведеться подати уточнену декларацію за той період, в якому товари були прийняті до обліку (абз. 2 п. 9 ст. 2 Протоколу).
Термін оплати лізингових платежів за договором
Сума лізингового платежу за договором, руб.