Часто господарства орендують землю у пайовиків-фізосіб. Вони можуть бути працівниками компанії або сторонніми. Як бути з ПДФО, якщо плата за оренду землі здійснюють сільгоспродуктами?
ПДФО розраховують на дату, коли пайовик отримав дохід. При натуральній оплаті це день, коли господарство передало людині сільгосппродукти (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК Україна). Тут можливі два варіанти: пайовик працює в господарстві чи ні. Розберемося, як бути з ПДФО в кожному випадку.
Пайовик трудиться в компанії
У даній ситуації господарство - податковий агент по відношенню до пайовику. Утримаєте податок з будь-яких грошових доходів, які він отримав в компанії (п. 4 ст. 226 НК Україна). Причому в розмірі, який не перевищує половину виплат.
Найзручніше утримувати ПДФО з зарплати пайовика. Це систематичний дохід, з якого завжди можна взяти податок. Пропишіть в договорі з пайовиком, що оренда вноситься в останній день місяця. Тоді ви нарахуєте зарплату і видамо натуральну форму в один день. І зможете відразу утримати податок:
ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 73
- нарахували орендний платіж;
ДЕБЕТ 73
КРЕДИТ 90 субрахунок "Дохід"
- передали власну продукцію як оплату;
ДЕБЕТ 90 субрахунок «Собівартість продажів» КРЕДИТ 43
- списали собівартість;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- нарахували зарплату;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- утримали ПДФО за рахунок зарплати.
Пайовик не працює в господарстві
Розглянемо іншу ситуацію. Пайовик не працює в компанії. Платіж за наймом землі йому цілком видають продукцією:
ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 76
- нарахували суму орендної плати;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субрахунок «Виручка»
- передали власну продукцію як оплату;
ДЕБЕТ 90 субрахунок «Собівартість продажів» КРЕДИТ 43
- списали вартість продукції.
Податок зобов'язаний перерахувати пайовик. Він зробить це після того, як отримає повідомлення з інспекції (п. 6 ст. 228 НК Україна). Декларацію здавати не потрібно (подп. 4 п. 1 ст. 228. п. 1 ст. 229 НК РФ).
На практиці буває так. Господарство домовляється з пайовиком, щоб він вніс ПДФО в касу. Потім компанія сама перераховує податок до бюджету. Це незаконна операція. Ризики, які виникають у компанії і пайовиків подивіться в таблиці нижче.
Ризики, коли господарство перераховує ПДФО за пайовика (таблиця)