Як відрізнити торговий зал від торгового місця і як визначити їх площі? Ці визначення знадобляться не тільки \ "вмененщікам \", але і тим, хто збирається застосовувати патент. Адже в патентній системі і в ЕНВД визначення торгового залу і торгової площі однакові.
Судячи з усього, \ "ліквідувати \" вмененщіков \ "як клас \" найближчим часом ніхто не збирається. Значить, питання, що стосуються розрахунку ЕНВД, як і раніше актуальні.
Багато з \ "вмененщіков \" займаються роздрібною торгівлею. І єдиний податок розраховують виходячи з таких фізичних показників, як площа торгового залу, торгове місце чи площа торгового місця (Пункт 3 ст. 346.29 НК РФ). Але не завжди бухгалтеру легко визначити, який же статус у торгового об'єкта і, відповідно, який фізичний показник потрібно використовувати для розрахунку. Давайте спробуємо внести ясність.
Якщо торгівля ведеться через об'єкт стаціонарної торгової мережі, що має торговий зал площею не більше 150 кв. м, то ЕНВД розраховується виходячи з фізичного показника \ "площа торговельного залу \". Якщо ж торгового залу немає, то потрібно використовувати або показник \ "торгове місце \", якщо його площа не перевищує 5 кв. м, або \ "площа торгового місця \", якщо його площа перевищує 5 кв. м.
Чи важливо призначення приміщення для \ "накинутого \" торгівлі?
Для початку потрібно розібратися, а де взагалі можна організовувати продаж товарів у роздріб, щоб спокійно застосовувати ЕНВД.
Такий аргумент, як \ "невідповідність призначення приміщення \", в судах податківці використовують не так часто. І якщо вже посилаються на нього, то він, як правило, не перший у списку претензій. Але абсолютно безпечно застосовувати \ "вмененку \" можна тільки при продажу товарів в призначених для цього місцях.
Як визначити площу
Якщо ви орендуєте приміщення, але під торгівлю використовуєте тільки його частина, домагайтеся того, щоб в договорі оренди було все чітко прописано щодо площі, яку ви займаєте.
Увага! Якщо змінювалося призначення використовуваної в торговій діяльності площі або змінювалася площа торгового залу, виходячи з якої розраховується єдиний податок, щоб уникнути суперечок з перевіряючими краще відобразити це в інвентаризаційних документах.
Але для торгівлі може використовуватися і одне приміщення, просто розділене на кілька відділів, наприклад по виду товарів, що продаються. Часом так роблять через те, що для різних груп товарів в регіонах встановлені різні коефіцієнти К2 (Пункт 7 ст. 346.29 НК РФ). А іноді це стає єдиним шансом для \ "вмененщікі \» не \ "злетіти \" з ЕНВД. Адже є обмеження по площі торгового залу в 150 кв. м. Як в такому випадку розраховувати \ "поставлений \" податок?
Загалом, хоч би якими були ваші мотиви для поділу загальної площі на кілька частин, краще фізично відокремити приміщення один від одного, наприклад перегородками.
Як визначити площу торгового місця
Виходить, що в деяких ситуаціях підприємцям вигідніше наполягати на тому, що вони ведуть діяльність в приміщенні з торговим залом. Адже тоді вони зможуть заплатити податок з меншої площі.
Торговий зал або торгове місце?
Це, мабуть, найчастіший і найскладніше питання, про що свідчить велика кількість судової практики.
Коли можна говорити про наявність торгового залу? Коли в приміщенні відведене певне місце для покупців, де вони можуть, пересуваючись від одних полиць з товарами до інших, більш уважно знайомитися з товаром. У торгового місця, природно, залу бути не може. Зазвичай воно являє собою прилавок або вітрину, з якої і ведеться продаж, а покупці можуть лише стояти біля неї і розглядати викладений товар.
Магазин - спеціально обладнане приміщення (його частина), призначене для продажу товарів і надання послуг покупцям і забезпечене торговими, підсобними, адміністративно-побутовими приміщеннями, а також приміщеннями для прийому, зберігання товарів і підготовки їх до продажу.
У загальному випадку, якщо ваша торгова площа не перевищує 5 кв. м, немає сенсу сперечатися з приводу того, який фізичний показник потрібно використовувати при розрахунку податку. Адже базова прибутковість при продажу товарів в торговому залі складе максимум 9000 руб. (1800 руб. X 5 кв. М), і рівно стільки ж становить базова прибутковість торгового місця (Пункт 3 ст. 346.29 НК РФ). А зал менше 5 кв. м (коли оподатковуваний дохід був би менше) складно уявити. Свої корективи можуть внести прийняті регіональною владою коефіцієнти К2 (Пункти 4, 7 ст. 346.29 НК РФ), але навіть з їх урахуванням різниця в кінцевих сум податку, швидше за все, буде невеликою. Якщо ж мова йде про площу понад 5 кв. м, то розрахунок потрібно вести з площі торгового місця або площі торгового залу, прибутковість для яких встановлена однакова - 1800 руб. за кв. м.
Якщо торгове місце велике, то вигідніше обладнати його таким чином, щоб у вас з'явився торговий зал. Адже, як ми вже відзначали, при визначенні площі торгового залу не враховується площа допоміжних приміщень. А для торгових місць - враховується. Однак в цій ситуації необхідно враховувати \ "місцевий \" коефіцієнт К2. тому, як цей показник може істотно зменшити податок (іноді більш ніж в 2 рази) у торгового місця (навіть з більшою площею), ніж у торговельній площі.
- в договорі суборенди було прописано, яка частина приміщення використовується під склад, а на який продаються товари;
- відповідно до технічного паспорта і експлікацією приміщення складалося з двох частин;
- кожна частина площі використовувалася за призначенням.
Незважаючи на неабияку кількість судових рішень з приводу торгових залів і торгових місць, питань щодо розрахунку єдиного податку все одно залишається багато. Нечіткість формулювань НК, швидше за все, призведе до суду ще не одного платника податків. Але якщо у вашому торговому об'єкті є допоміжні приміщення, то вам напевно вигідніше організувати торгівлю так, щоб у вас з'явився і торговий зал. Тоді ви зможете заплатити менше ЕНВД.