За прострочення сплати ПДФО податківці мають право нарахувати пені. Але часто інспектори стягують пені незаконно. Дізнайтеся, в яких випадках і як перерахувати пені з ПДФО, а в яких їх можна скасувати.
Пені з ПДФО нараховуються за кожний календарний день прострочення сплати податку, починаючи з дня, наступного за встановленим терміном. Однак на практиці пені часто нараховуються неправомірно.
Пені з ПДФО при сплаті податку
Штрафи та пені з ПДФО законні, якщо у компанії є фактична заборгованість перед бюджетом.
Інспектори не вправі нараховувати штрафи і пені з ПДФО, якщо податок перерахований не в ту інспекцію, адже заборгованості перед бюджетом не виникає.
Пені з ПДФО на стягнутого податку
ПДФО компанія утримує із зарплати співробітників, а якщо не вчасно перераховує податок, то повинна заплатити пені (п. 7 ст. 75 НК РФ). Ці пені не має права донараховувати інспекція. Стягнути з податкового агента несплачений податок можна, лише якщо він утримав цю суму з зарплати, але не перерахував до бюджету. До цього моменту боржником є не податковий агент, а платник податків (п. 2 ст. 45 НК РФ). Агент не повинен платити податок за рахунок своїх коштів (п. 9 ст. 226 НК РФ). Значить, інспекція не має права стягувати з агента не стягнутого податку і немає підстав і для нарахування пені з ПДФО. Тому на перевірці інспектори донарахують тільки штраф 20% від стягнутого суми (ст. 123 НК РФ). А податок і пені не будуть відображати в картці розрахунків з бюджетом.
Вимога про сплату податку інспектори направлять самому одержувачу доходу. І з нього ж будуть вимагати пені з ПДФО, якщо фізособа заплатить податок пізніше встановленого терміну (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Як скасувати пені з ПДФО
Компанія може скасувати пені з ПДФО, нараховані на виїзній перевірці, навіть якщо перераховувала податок з запізненням. Для цього при оскарженні рішення треба заявити, що інспекція пропустила строки примусового стягнення.
У податківців є три місяці з дня виявлення недоїмки, щоб виставити вимогу на сплату податку і пені (п. 1 ст. 70 НК РФ). Отримавши документ, компанія повинна погасити борг перед бюджетом протягом восьми робочих днів (п. 4 ст. 69 НК РФ). Якщо цього не зробити, у податківців є два місяці, щоб прийняти рішення про стягнення недоїмки (п. 3 ст. 46 НК РФ). Пропустивши цей термін, інспекція зможе стягнути платежі тільки через суд - протягом шести місяців після закінчення терміну сплати, встановленого у вимозі. Суд може поновити строк за заявою інспекції, але тільки якщо строк пропущено з поважної причини (п. 3 ст. 46 НК РФ).