Не рідкість, коли бухгалтер, виплачуючи ту чи іншу суму працівникові, задається питанням: а чи обкладається ця виплата ПДФО та страховими внесками? А чи враховується вона для цілей оподаткування?
Податкова служба дозволила продавцям, які виставили покупцеві рахунок-фактуру на папері, не роздруковувати другий примірник документа, що залишається у себе, а зберігати його в електронному вигляді. Але при цьому він обов'язково повинен бути підписаний посиленою кваліфікованої ЕП керівника / головного бухгалтера / уповноважених осіб.
У родині Калькуляторів на нашому сайті поповнення! На допомогу бухгалтерам ми розробили онлайн-калькулятор розрахунку допомоги по Бір.
Видача підзвітних сум може проводитися або на підставі письмової заяви підзвітної особи, або за розпорядчим документом самої юрособи.
Л.А. Еліна, економіст-бухгалтер
У деяких ситуаціях ПДВ можна врахувати у витратах при розрахунку податку на прибуток. Однак перелік таких випадків закриті й п. 2 ст. 170 НК РФ. І податківці ретельно стежать за тим, щоб організації не списали на витрати зайве. Нерідко суперечки доходять до суду.
- на 180-й день з дня надання послуг організація була змушена обчислити ПДВ з їх вартості за ставкою 18% і заплатити його до бюджету за свій рахунок (зрозуміло, за вирахуванням вхідного ПДВ за такими послугами) подп. 2 п. 1 ст. 164. п. 9 ст. 165. ст. 167 НК РФ;
- після закінчення 3 років з моменту закінчення кварталу, в якому послуги були надані, вона втратила право на повернення ПДВ, сплаченого до бюджету з непідтвердженого експорт а п. 2 ст. 173 НК РФ.
Вирішивши, що сплачений за рахунок власних коштів податок цілком обгрунтований витрата, організація врахувала його при розрахунку податку на прибуток. Однак ні податкова служба, ні суди, в тому числі і ВАС, її не підтримали. Їхня позиція така. Податки і збори можна врахувати як витрати при розрахунку податку на прибуток, але тільки якщо вони не згадані в ст. 270 НК РФ подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. А в ній якраз сказано, що не можна врахувати в «прибуткових» витратах суми податків, пред'явлених платником податків купівельн ю п. 19 ст. 270 НК РФ. На думку перевіряючих, таким податком і є обчислений ПДВ. Те, що організація не висувала з наданих послуг ПДВ своєму покупцю, який не стало аргументом ні для інспекції, ні для судів.
Інспекція і федеральний суд послалися ще й на те, що вичерпний перелік випадків, коли ПДВ можна врахувати в складі «прибуткових» витрат, встановлений в п. 2 ст. 170 НК РФ. І в ньому не згадано ПДВ, обчислений з операцій за непідтвердженими експорту.
Організація спробувала захиститися тим, що в п. 2 ст. 170 НК РФ мова йде лише про облік в «прибуткових» витратах вхідного ПДВ (сплаченого постачальнику). Тому даний перелік ніяк не може обмежувати облік в «прибуткових» витратах ПДВ, сплаченого за свій рахунок в бюджет. Але судді такий аргумент не прийняли.
В результаті суди вирішили, що нарахований ПДВ за непідтвердженими експорту повинен враховуватися для цілей податку на прибуток точно так же, як ПДВ, нарахований з внутрішніх операцій. Тобто ніяк. І те, що експортер змушений сплачувати податок за рахунок власних коштів, нікого не хвилює. Як то кажуть, сам винен, що не зібрав вчасно підтверджуючі документи. Бюджет від цього страждати не повинен.