Пдв на транспортні послуги різні види пдв

Виконання послуг транспортно-експедиційного характеру має бути оформлено відповідною документацією. При необхідності постачальник послуг виділяє суму ПДВ, нараховану за загальними правилами. Про різних видах ПДВ на транспортні послуги ми розповімо в даній статті.







Договір транспортної експедиції

Доставка товару до покупця може здійснюватися як власними силами постачальника, так і з залученням 3-й боку. При необхідності укладаються договори з транспортно-експедиційними компаніями, які носять посередницький характер. З їх допомогою при наявності транспортних засобів здійснюється доставка вантажів до кінцевого місця призначення.

За умовами укладеного договору на перевезення вантажів експедитор зобов'язується виконати роботи, пов'язані з перевезенням товару та наданням транспортних послуг за рахунок клієнта. При цьому повинна бути забезпечена схоронність вантажу, гарантована його відправка і отримання на місці. Як доповнення пропонуються послуги з оформлення документів на міжнародні перевезення, митні операції, оплата відповідних мит, отримання товару в призначених пунктах та інші процедури.

Транспортні послуги

Послуги, пропоновані транспортними компаніями, можуть бути різноманітні. Залежать від умов доставки вантажів, побажань клієнтів і інших чинників. Як послуг можуть бути надані:

  1. Участь в переговорах. Власники транспортних компаній можуть поряд із замовниками розробляти терміни і маршрути для доставки вантажів.
  2. Оформлення документації. Сюди відносять товаросупровідні документи, комплектацію пакетів, оформлення необхідних в процесі роботи актів, що підтверджують надлишки, нестачу чи псування товару, пред'явлення документації для вивозу і вантаження.
  3. Завезення-вивезення товару від складів і місць зберігання до території вантажоодержувача.
  4. Роботи навантаження-розвантаження, складські послуги. Завантаження та вивантаження товарів з місць зберігання, сортування, комплектування, розфасовка, упаковка в контейнери та іншу тару, перевірка наявності місць, комплектації, обшивка, маркування, ремонт тари та всіляких упаковок.
  5. Інформаційні послуги - передача повідомлень про відправку, відстеження за переміщенням, відомості про перетин кордонів і доставці в порти.
  6. Підготовка додаткового обладнання, необхідного для транспортування. Перевірка обладнання до подальшої роботи, прибирання після розвантажувальних робіт, заготівля і забезпечення пломбувальними пристроями.
  7. Послуги зі страхування перевезеного товару (оформлення договорів, отримання страхових виплат, оплата необхідних страхових внесків).
  8. Фінансові послуги, які полягають в оплаті виникають в процесі доставки вантажів витрат.
  9. Митне оформлення процедур при необхідності перетину кордонів. Контроль за оформленням митних декларацій та інших супутніх документів, перерахування митних зборів.
  10. Інші послуги, що виникають в залежності від специфіки товару і умов переміщення.






Посередницька діяльність експедитора

При залученні експедитором для виконання робіт сторонніх осіб подібні роботи носять посередницький характер. Тому робота експедитора в таких випадках регламентується правилами про комісійні та агентських відносинах. Експедитори право виставляти клієнтам необхідні документи, в тому числі і рахунки-фактури з виділеної сумою ПДВ.

Для того щоб підтвердити посередницький характер експедиторської діяльності обов'язково виконання умов:

  1. Складання договору, в якому зазначено, від чийого імені полягають наступні договору на перевезення товарів - від імені самого клієнта або експедитора. Окремо варто прописати і передбачуваний розмір винагороди за пропоновані послуги. Самостійне прийняття на себе додаткових функцій без повідомлення клієнта може не розглядатися як посередницька діяльність.
  2. На додаток до договору необхідна наявність експедиторських документів, таких як: доручення експедитору із зазначенням виконання умов і робіт в рамках перевезення вантажів, розписка, що підтверджує факт приймання-передачі товару, складські на відвантаження товарів.

ПДВ на транспортні послуги: при посередницької діяльності

При веденні посередницької діяльності експедиторам потрібно вести журнал отриманих і виставлених рахунків-фактур, за умови їхнього визнання як платники ПДВ. Податкова база в таких випадках визначається як сума доходу від отриманої винагороди. Експедиторські транспортні послуги при перевезенні вантажів по території країни обкладаються за стандартною ставкою 18%.

Якщо експедитори платниками податку не визнані або мають звільнення від його нарахування, також ведуть Журнал отриманих і виставлених документів, в якому фіксуються доходи від діяльності.

При складанні рахунків-фактур посередницькі організації вказують витрати на оплату послуг 3-м особам. У книзі продажів дані документи не реєструються, тому що обов'язки по підрахунку податку з вартості отриманих експедитором послуг не виникає.

Приклад. Транспортна компанія ТОВ «Чайка» за умовами укладеного договору на експедиторські послуги отримала такі суми від клієнта: 2500 рублів на оформлення документів вивезення зі складу зберігання. В якості винагороди за перевезення товару передбачена сума 38 000 рублей.

ТОВ «Чайка» виставила рахунок-фактуру за свої послуги клієнту у розмірі 38 000 рублей, в тому числі ПДВ 18% - 5796,61 рубль. Передані кошти в розмірі 2500 рублів за оформлення документів в процесі доставки в якості винагороди за виконану роботу не розглядаються, виручкою транспортної компанії не є.

ПДВ на транспортні послуги: при міжнародних перевезеннях

При деяких обставинах перевезення вантажів обкладається ПДВ за ставкою 0%. Відбувається це при наданні транспортних послуг міжнародного характеру.

Під міжнародним перевезенням маються на увазі відправлення вантажів річковим, морським, залізничним транспортом, авіаперевезення і автомобільні маршрути. При цьому пункти відправлення або доставки розташовуються за межами території країни.

Ставка ПДВ 0% відповідають на наступні послуги, які супроводжують транспортування вантажів:

  • оформлення документів;
  • навантажувально-розвантажувальні роботи;
  • послуги зі страхування, оформлення в митних органах;
  • Інші послуги.

Нижче в таблиці відображені ставки ПДВ на транспортні послуги при перевезенні по території РФ і міжнародних перевезеннях.







Схожі статті