Виконання послуг транспортно-експедиційного характеру має бути оформлено відповідною документацією. При необхідності постачальник послуг виділяє суму ПДВ, нараховану за загальними правилами. Про різних видах ПДВ на транспортні послуги ми розповімо в даній статті.
Договір транспортної експедиції
Доставка товару до покупця може здійснюватися як власними силами постачальника, так і з залученням 3-й боку. При необхідності укладаються договори з транспортно-експедиційними компаніями, які носять посередницький характер. З їх допомогою при наявності транспортних засобів здійснюється доставка вантажів до кінцевого місця призначення.
За умовами укладеного договору на перевезення вантажів експедитор зобов'язується виконати роботи, пов'язані з перевезенням товару та наданням транспортних послуг за рахунок клієнта. При цьому повинна бути забезпечена схоронність вантажу, гарантована його відправка і отримання на місці. Як доповнення пропонуються послуги з оформлення документів на міжнародні перевезення, митні операції, оплата відповідних мит, отримання товару в призначених пунктах та інші процедури.
Транспортні послуги
Послуги, пропоновані транспортними компаніями, можуть бути різноманітні. Залежать від умов доставки вантажів, побажань клієнтів і інших чинників. Як послуг можуть бути надані:
- Участь в переговорах. Власники транспортних компаній можуть поряд із замовниками розробляти терміни і маршрути для доставки вантажів.
- Оформлення документації. Сюди відносять товаросупровідні документи, комплектацію пакетів, оформлення необхідних в процесі роботи актів, що підтверджують надлишки, нестачу чи псування товару, пред'явлення документації для вивозу і вантаження.
- Завезення-вивезення товару від складів і місць зберігання до території вантажоодержувача.
- Роботи навантаження-розвантаження, складські послуги. Завантаження та вивантаження товарів з місць зберігання, сортування, комплектування, розфасовка, упаковка в контейнери та іншу тару, перевірка наявності місць, комплектації, обшивка, маркування, ремонт тари та всіляких упаковок.
- Інформаційні послуги - передача повідомлень про відправку, відстеження за переміщенням, відомості про перетин кордонів і доставці в порти.
- Підготовка додаткового обладнання, необхідного для транспортування. Перевірка обладнання до подальшої роботи, прибирання після розвантажувальних робіт, заготівля і забезпечення пломбувальними пристроями.
- Послуги зі страхування перевезеного товару (оформлення договорів, отримання страхових виплат, оплата необхідних страхових внесків).
- Фінансові послуги, які полягають в оплаті виникають в процесі доставки вантажів витрат.
- Митне оформлення процедур при необхідності перетину кордонів. Контроль за оформленням митних декларацій та інших супутніх документів, перерахування митних зборів.
- Інші послуги, що виникають в залежності від специфіки товару і умов переміщення.
Посередницька діяльність експедитора
При залученні експедитором для виконання робіт сторонніх осіб подібні роботи носять посередницький характер. Тому робота експедитора в таких випадках регламентується правилами про комісійні та агентських відносинах. Експедитори право виставляти клієнтам необхідні документи, в тому числі і рахунки-фактури з виділеної сумою ПДВ.
Для того щоб підтвердити посередницький характер експедиторської діяльності обов'язково виконання умов:
- Складання договору, в якому зазначено, від чийого імені полягають наступні договору на перевезення товарів - від імені самого клієнта або експедитора. Окремо варто прописати і передбачуваний розмір винагороди за пропоновані послуги. Самостійне прийняття на себе додаткових функцій без повідомлення клієнта може не розглядатися як посередницька діяльність.
- На додаток до договору необхідна наявність експедиторських документів, таких як: доручення експедитору із зазначенням виконання умов і робіт в рамках перевезення вантажів, розписка, що підтверджує факт приймання-передачі товару, складські на відвантаження товарів.
ПДВ на транспортні послуги: при посередницької діяльності
При веденні посередницької діяльності експедиторам потрібно вести журнал отриманих і виставлених рахунків-фактур, за умови їхнього визнання як платники ПДВ. Податкова база в таких випадках визначається як сума доходу від отриманої винагороди. Експедиторські транспортні послуги при перевезенні вантажів по території країни обкладаються за стандартною ставкою 18%.
Якщо експедитори платниками податку не визнані або мають звільнення від його нарахування, також ведуть Журнал отриманих і виставлених документів, в якому фіксуються доходи від діяльності.
При складанні рахунків-фактур посередницькі організації вказують витрати на оплату послуг 3-м особам. У книзі продажів дані документи не реєструються, тому що обов'язки по підрахунку податку з вартості отриманих експедитором послуг не виникає.
Приклад. Транспортна компанія ТОВ «Чайка» за умовами укладеного договору на експедиторські послуги отримала такі суми від клієнта: 2500 рублів на оформлення документів вивезення зі складу зберігання. В якості винагороди за перевезення товару передбачена сума 38 000 рублей.
ТОВ «Чайка» виставила рахунок-фактуру за свої послуги клієнту у розмірі 38 000 рублей, в тому числі ПДВ 18% - 5796,61 рубль. Передані кошти в розмірі 2500 рублів за оформлення документів в процесі доставки в якості винагороди за виконану роботу не розглядаються, виручкою транспортної компанії не є.
ПДВ на транспортні послуги: при міжнародних перевезеннях
При деяких обставинах перевезення вантажів обкладається ПДВ за ставкою 0%. Відбувається це при наданні транспортних послуг міжнародного характеру.
Під міжнародним перевезенням маються на увазі відправлення вантажів річковим, морським, залізничним транспортом, авіаперевезення і автомобільні маршрути. При цьому пункти відправлення або доставки розташовуються за межами території країни.
Ставка ПДВ 0% відповідають на наступні послуги, які супроводжують транспортування вантажів:
- оформлення документів;
- навантажувально-розвантажувальні роботи;
- послуги зі страхування, оформлення в митних органах;
- Інші послуги.
Нижче в таблиці відображені ставки ПДВ на транспортні послуги при перевезенні по території РФ і міжнародних перевезеннях.