Як визначається податкова ставка для іноземців?
Порядок оподаткування іноземців, працевлаштованих в РФ, описується ст. 224 НК РФ. Згідно з нормами законодавства, що застосовується в конкретному випадку ставка прибуткового податку залежить від факту резидентства.
НК Україна називає резидентом людини, який протягом останніх безперервних 12 місяців перебуває на терріторііУкаіни не менше 183 днів. Періоди перебування в країні можуть чергуватися з датами від'їзду і йти в будь-якій послідовності. Не враховуються відбуття за кордон тривалістю до шести місяців, якщо їх мета - освіту або отримання медичних послуг.
З наведеного правила є чотири виключення, пов'язаних з особливим податковим статусом іноземних громадян:
1. Висококваліфіковані фахівці (ВКС)
Це іноземні працівники, які мають досвід, знання і досягнення в певних сферах діяльності. Рівень їх заробітної плати відповідає встановленій законодавчо мінімальної планки. Особлива група ВКС - учасники проекту «Сколково».
Заробітна плата таких працівників обкладається за ставкою 13%. З інших доходів, одержуваних від компанії-наймача, утримується 30%.
2. Іноземці, які діють на підставі патенту
Для громадян інших країн, які отримали вУкаіни статус вимушених переселенців, діє знижена ставка 13%.
4. Вихідці з країн ЄАЕС (Білорусії, Казахстану, Киргизії і Вірменії)
Для громадян дружніх країн передбачені спрощені умови працевлаштування вУкаіни. Вони платять прибутковий податок за спеціальною ставкою - 13%.
Важливо! Особливі ставки передбачені тільки для трудових доходів іноземних громадян. Вони отримують дивіденди від українських компаній оподатковуються за ставкою 15%, інші надходження від джерел на території України - за ставкою 30%.
Іноземці: прибутковий податок і факт резидентства
Завдання бухгалтера при обчисленні прибуткового податку - правильно визначити факт резидентства іноземного громадянина. У загальному випадку підтвердженням 183-денного перебування на території України є паспорт фізичної особи з відмітками про перетин кордону.
Якщо при прибутті в іншу країну оцінки не проставляються (як для держав ЄАЕС), підтверджуючими документами визнаються квитки на літак і поїзд, чеки з готелів. Можна використовувати трудові договори з попередніх місць працевлаштування, табелі обліку робочого часу, накази на відрядження і т.д.
Резідентсво іноземного співробітника може змінюватися з плином часу, тому фіскальний статус визначається на кожну дату здійснення платежу. Якщо він змінюється, сума бюджетних відрахувань перераховується.
ПДФО за іноземних громадян платить роботодавець, з яким вони уклали трудовий договір або цивільно-правовий договір. Виняток з цього правила - особи, які працюють на основі патенту. Вони частково оплачують прибутковий податок авансом, коли набувають дозвільний документ у фіскальній службі.
Розраховуючи прибутковий податок для іноземця-патентніка, бухгалтер організації повинен зробити запит в фіскальні органи, що він має право зменшити розмір бюджетного зобов'язання на величину сплаченого раніше авансу. На відповідь у ИФНС є 10 днів з моменту отримання звернення. Якщо він буде позитивним, можна зменшити обчислений за ставкою 13% ПДФО на вартість патенту.
Якщо співробітник з союзної держави працює одночасно в декількох компаніях, аванс зачитується тільки в одному місці. Зазвичай це той роботодавець, який відправив запит в ИФНС першим.
Дедлайни перерахування коштів до бюджету залежать від виду отриманого доходу:
- оклад - в день здійснення платежу по безналу або зняття готівки в кредитній організації;
- відпускні та листки непрацездатності - не пізніше закінчення місяця, в якому були виплачені відповідні суми;
- дохід в натуральній формі - на наступний день після передачі співробітнику продукції (надання послуги).
Організації, які перераховують іноземним громадянам дивіденди, виконують роль фіскальних агентів. Вони зобов'язані утримати і перерахувати податок до державної скарбниці не пізніше дня, наступного за виплатою доходу.
За виробленим нарахуваннях і виплатах податкові агенти звітують в ИФНС, подаючи довідки 2-ПДФО. При заповненні звітних форм важливо правильно вибрати статус іноземця.
Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту і натисніть Ctrl + Enter.