Індивідуальний підприємець для здійснення своєї діяльності як економічного суб'єкта може здавати, чи брати в оренду майно на підставі договорів. Укладення, виконання та особливості взаємин орендодавця і орендаря регулюються главою 34 Цивільного кодексу РФ.
Обов'язковою складовою договору оренди є можливість використання майна. Об'єктами оренди можуть бути будь-які об'єкти, які можна ідентифікувати і визначити як самостійний об'єкт (частина приміщення, майновий комплекс, транспорт і т.д.) і натуральні властивості яких не губляться в процесі використання.
Договір оренди укладається в письмовій формі, якщо однією зі сторін є юридична особа. Реєстрації підлягають договори оренди землі, будівель і споруд, якщо термін дії договору перевищує рік. Договори оренди транспортного засобу реєстрації в обов'язковому порядку не підлягають.
Укладення договору оренди
Істотні договори оренди не відрізняються від загальних, встановлених ГК РФ. Однак слід зазначити кілька особливостей.
Договір оренди не передбачає зміни власника, навіть тимчасового, тому ті обов'язки, які були покладені на власника не переходять на орендаря. До таких обов'язків, наприклад, відноситься оплата комунальних послуг. Навіть в разі наявності в договорі положень, що стосуються необхідності укладення орендарем договорів з комунальними службами в разі відсутності такого комунального договору обов'язок по оплаті електроенергії, води і т.д. зберігається за власником. Тому орендодавцю щоб уникнути фінансових втрат слід контролювати цей момент і вживати заходів.
Крім комунальних витрат до таких обов'язків власника відноситься обов'язки по дотриманню вимог промислової, пожежної та інших видів безпеки. Одним з варіантів для усунення подібних проблем є складання договору, згідно з яким орендарем проводиться оплата після пред'явлення рахунків на оплату комунальних послуг власником, пропорційно займаній площі. Однак при застосуванні спеціальних режимів оподаткування в цьому випадку слід звернути увагу на неоднозначність у віднесенні таких виплат до орендних платежах. Залежно від формулювання в договорі вони можуть вважатися як орендною платою, так і відшкодуванням експлуатаційних витрат, які не підпадають під дії спеціальних режимів оподаткування.
Оподаткування оренди ІП
У разі якщо оренда є частиною підприємницької діяльності ІП, то така діяльність може бути переведена на спеціальний режим оподаткування. Через спеціальних режимів можна відзначити - ССО, ЕНВД і патентну систему. Патентна система (ст. 346.43 НК РФ) дозволяє оптимізувати податкові взаємини, так як виключається ризик помилки при розрахунку податку, знижуються розміри податкових відрахувань і, відповідно, зростає прибуток і т.д. Розмір податку та перелік видів діяльності визначається суб'єктом Російської Федерації і затверджується в установленому законом порядку.
Використання ККТ
При передачі майна в оренду ІП повинен використовувати контрольно-касову техніку незалежно від того, юридичній або фізичній особі передається в оренду даного майна. Використання бланків суворої звітності не допускається у зв'язку з тим, що видача подібних бланків можлива тільки при наданні послуг населенню. Відповідно до класифікатора (ОК 002-93) передача в оренду не міститься в переліку послуг, що надаються населенню.
Однак є судова практика, коли суди виходили з того, що оренда приміщень не є послугою і, відповідно, не підпадає під дію законів про застосування ККТ. Крім того, судами в деяких випадках діяльність з надання приміщень в оренду все-таки є послугою населенню і не вимагає застосування ККТ в разі використання бланків суворої звітності.
Наявна суперечлива судова практика з питання обов'язковості застосування касової техніки може допомогти захистити інтереси підприємця у разі виникнення подібних розглядів, але такі ризики легше виключити, ніж чекати рішення суду.
Особливості застосування ККТ
При використанні ККТ необхідно враховувати, що граничний розмір розрахунку готівкою між юридичними особами обмежений. ЦБ РФ встановив такий межа в розмірі ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (якщо розрахунок йде в іноземній валюті, то в розмірі еквівалентному ста тисячам рублів) по одній угоді. Податкові органи приймають оплату оренди за одним договором як одну операцію, незалежно від терміну дії орендного договору. З метою відповідності дій підприємця законодавству необхідно розривати договір оренди по об'єкту і укладати новий.
Крім того, не слід забувати і про ліміт каси, щоб уникнути випадків порушення законодавства і уваги контролюючих органів. Ліміт готівкових коштів, що залишилися після завершення операційного дня, що підлягає передачі в банк визначається організацією або індивідуальним підприємцем.
Оренда ККТ індивідуальним підприємцем
Не всім ІП необхідний власний касовий апарат для здійснення діяльності. Іноді доцільно взяти його в оренду. При оренді ІП необхідно звернути увагу на наступні моменти:
- Наявність сервісних центрів, що мають можливості обслуговування даної моделі ККТ в регіоні.
- Розмежування обов'язків Орендаря і Орендодавця в частині обслуговування ККТ
- Необхідність реєстрації в податковому органі, взятого в оренду касового апарату.