Оптимізація зарплатних податків
Схема: Оптимізація зарплатних податків шляхом укладення договору надання послуг Дана схема давно і широко відома, що навряд чи можна вважати її плюсом. Податкові органи практично відразу звертають на неї увагу і намагаються з нею боротися. Більш того, дана схема набула широкого розголосу в засобах масової інформації у зв'язку з гучною справою однієї відомої нафтової компанії. Проте, на нашу думку, при розумному використанні схеми вона може принести відчутну користь і не приведе до проблем з податковими та правоохоронними органами.
Схема полягає в тому, що замість трудового договору з працівником укладається цивільно-правовий договір про оплатне надання послуг (наприклад, по управлінню, бухгалтерського обліку і т. Д.). Зрозуміло, перед цим працівник звільняється з організації та реєструється в якості індивідуального підприємця. При цьому індивідуальному підприємцеві потрібно перейти на спрощену систему оподаткування (ССО) і вибрати в якості об'єкта оподаткування доходи. У цьому випадку замість сукупності зазвичай сплачуваних податків (ПДФО, податок на майно, ЄСП, ПДВ - см. П.3 ст.346.11 НК РФ) індивідуальний підприємець сплачує єдиний податок за ставкою 6% (ст.346.20 НК РФ).
Наприклад, індивідуальному підприємцю за підсумками кожного місяця виплачується винагорода 10 000 руб. У цьому випадку за підсумками року його дохід становитиме 120 000 руб. Сума єдиного податку з цього доходу дорівнюватиме 7200 руб. (6% від доходу). Внески до ПФ РФ, виходячи з мінімальної ставки, за 12 місяців складуть 1800 руб. Сума єдиного податку, що підлягає оплаті, зменшиться на 1800 руб. і в підсумку складе 5400 руб.
Отже, зі своїх доходів індивідуальний підприємець за рік повинен буде сплатити 5400 руб. у вигляді єдиного податку і 1800 руб. внесків до ПФ РФ, що в сукупності складе 6% від суми доходу, отриманого від підприємницької діяльності.
Таким чином, організація заощаджує на ЄСП (в загальному випадку 35,6%), а працівник - підприємець на ПДФО (7% = 13% -6%).
До плюсів схеми можна віднести те, що умови цивільно-правового договору не обмежуються нормами законодавства про працю. Це дозволяє включити в нього умови, які неможливо включити в трудовий договір. Наприклад, працівник має безумовне право розірвати трудовий договір, попередивши про це роботодавця за два тижні (ст.80 ТК РФ). При укладанні договору про оплатне надання послуг можна передбачити такий порядок його розірвання, який відповідав би інтересам обох сторін: «працівникові» не дозволяв би кинути все і припинити відносини з «роботодавцем», а «роботодавця» зобов'язав би виплатити неустойку в разі дострокового припинення договору за його ініціативою. Ця обставина особливо важливо, якщо працівник займає відповідальну посаду.
До недоліків схеми крім її широкої популярності і негативного ставлення до неї податкових та правоохоронних органів, можна віднести трудомісткість в реалізації. Адже працівник, стаючи індивідуальним підприємцем, виявляється зобов'язаним вести податкову звітність і представляти її в податкові органи. Найбільш ймовірно, що більшість працівників не зможуть самостійно зареєструватися в податкових органах, перейти на спрощену систему оподаткування, вести і подавати до податкових органів звітність. Тому всі ці дії за працівників повинні будуть виконувати інші особи, які перебувають чи ні в штаті організації. Зрозуміло, не безкоштовно.
Крім того, особливо в світлі останніх подій працівники можуть не погодитися на участь у подібній схемі. Адже така участь при необережної реалізації схеми може привести працівників до проблем з правоохоронними органами, а при певному збігу обставин і до кримінальної відповідальності за статтею 198 КК РФ. Тому організація повинна запропонувати працівникам серйозне збільшення одержуваних ними грошових сум, а також повний комплект необхідних юридичних послуг.
Природно, чим менша кількість працівників організації залучені в схему, тим менше ця схема помітна перевіряючим органам, і тим менше ризик того, що хто-небудь з незадоволених «індивідуальних підприємців» буде з ними «активно співпрацювати».
Таким чином, на нашу думку, дана схема може бути реалізована щодо невеликої кількості високооплачуваних співробітників, тобто менеджерів вищої і середньої ланки.
Не позбавлена розглянута схема і податкових ризиків.
Ув'язнений організацією і підприємцем цивільно-правовий договір податківці можуть перекваліфікувати в трудовій. Як правило, «липовий» підприємець підпорядковується правилам трудового розпорядку компанії, і надає послуги, перебуваючи на організованому цією компанією робочому місці.
Зрозуміло, це неправильно. Діяльність підприємця ні в якому разі не повинна бути регламентована документами, прийнятими організацією в односторонньому порядку. Всі взаємини мають регулюватися виключно на договірній основі.
Знаходження постійного робочого місця підприємця в будівлі компанії має пояснюватися відповідним договором оренди. Плата за оренду може бути символічною.
- Ви тут:
- Головна
- фінансові консультації
- Оптимізація зарплатних податків
Відгуки і пропозиції про роботу сайту направляйте на пошту: [email protected]
у себе на сайті