Текст роботи:
оптимальна зарплата
Премії проти податків. «Виплати з чистого прибутку, - розповів" Ф. "Олександр Філімонов, керівник відділу податків і права аудиторської фірми" АПН-Аудит ", - користуються популярністю серед компаній через свою простоту, але цей метод не настільки економічно ефективний, як деякі інші ». Спосіб полягає в тому, що частина зарплати виплачується у вигляді різних нетрудових виплат, матеріальної допомоги або премій. Правда, щоб скоротити ЄСП, за статтею 236 Податкового кодексу (НК) виплати не повинні зменшувати базу при розрахунку податку на прибуток. Цей спосіб простий, але програє іншим, оптимизирующим відразу кілька податків. Його варто використовувати організаціям з невеликою або нульовим прибутком, яким не так важливо зниження податку на прибуток.
Крім матеріальної допомоги та премій ефективно використання різних компенсацій, наприклад за затримку зарплати. Причому в Трудовому кодексі (ТК) визначається тільки те, що мінімальний відсоток компенсації становить 1/300 ставки рефінансування за день запізнення. Його вигідно збільшити, вказавши це в трудовому договорі або додатковій угоді до нього.
Сума компенсацій зменшує базу податку на прибуток. Вона не обкладається ні ЄСП, ні податком на доходи фізосіб, а затримку можна влаштувати лише формально. Для цього потрібно просто пересунути офіційний день видачі зарплати. У підсумку співробітники будуть отримувати частину зарплати у вигляді компенсацій, неоподатковуваних. Але слід мати на увазі, що по ТК при затримці більше ніж на 15 днів співробітник має право не виходити на роботу, а через два місяці передбачена кримінальна відповідальність.
Проста зарплата. Серед компаній користується популярністю спосіб зниження ЄСП за рахунок застосування спрощеної системи оподаткування. З працівниками укладають замість трудових договорів цивільно-правові - про оплатне надання послуг. Співробітник реєструється як індивідуальний підприємець і переходить на спрощену систему зі сплатою єдиного податку за ставкою 6% з одержуваних доходів. Також він сплачує страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування у вигляді фіксованого платежу, але на цю суму зменшується єдиний податок. До того ж витрати за цивільно-правовими договорами зменшують оподатковуваний прибуток. Однак слід врахувати, що для «спрощенки» існує обмеження по виручці в 15 млн рублів.
Співробітники, ставши індивідуальними підприємцями, повинні будуть вести книгу витрат або доходів і самі звітувати в податковій інспекції, що створить їм додаткові незручності. Але існує інший спосіб. Відділи організації треба зробити окремими фірмами на спрощеній системі, які стануть виконувати необхідну роботу за договором підряду або передавати товари за договором комісії. При цьому не обов'язково весь персонал повинен перейти в «спрощені» фірми, а слід переконати хоча б високооплачуваних співробітників. Якщо вид діяльності фірми дозволяє, то можна використовувати замість «спрощенців» фірми на накинутого системі оподаткування. Як розповів «Ф.» Едуард Кучеров, керівник департаменту податків і права «Бейкер Тіллі Русаудит», цей спосіб дійсно ефективний для зменшення податків, але при його застосуванні дуже сильно знижується ефективність управління підприємством. Цивільно-правові договори не дозволяють регламентувати роботу так, як трудові. У першому випадку працівник має право самостійно вибирати, як і коли працювати. Якщо ж створювати окремі організації замість відділів, то компанії складніше контролювати активи, передані «спрощенцям», а також великий ризик, що «дочка» стане самостійною.
Схема з використанням організацій на спрощеній системі стала настільки популярною для мінімізації ЄСП, що Мінфін планує зобов'язати «спрощенців» сплачувати податок. Поки чиновники не встановили, як саме буде організовано порядок сплати, лише визначилися, що ставку слід зробити нижче, ніж для інших фірм. А щоб загальне навантаження на малі підприємства не збільшувалася, податок за спрощеною системою передбачається знизити.
Працівник-акціонер. Одним з широко поширених способів скоротити ЄСП є виплата частини зарплати у вигляді дивідендів. За НК вони обкладаються тільки податком на доходи фізосіб за ставкою 6% (з наступного року ставка зросте до 9%). Для цієї схеми створюється нова фірма, частки в якій належать співробітникам, потім прибуток перекладається в створену організацію і розподіляється у вигляді дивідендів між власниками. Якщо перевести фірму на спрощену систему оподаткування, схема стане ще ефективніше. Замість часткою іноді використовують придбання співробітниками векселів і облігацій, за рахунок чого вони отримують дохід.
Але, як розповіла «Ф.» Ірина Стенина, провідний аудитор компанії «Професійні аудиторські консультації», такі схеми незручні. По-перше, створення нових організацій і випуск цінних паперів зажадають великих витрат. По-друге, виникнуть проблеми при звільненні співробітників, так як потрібно продумати, як забрати у них облігації або частки в організації.
Іноземний орендодавець. Поширений спосіб зниження ЄСП, який полягає у використанні виплат з-за кордону. Якщо співробітник отримує зарплату від нерезидента, то його доходи оподатковуються тільки прибутковим податком. Однією з популярних різновидів цього способу є оренда персоналу у іноземній компанії. Працівник укладає контракт з юрособою-нерезидентом, а в кінці року самостійно складає декларацію і сплачує прибутковий податок, що, правда, створює для нього деякі незручності. Зате досягається подвійний ефект зниження податків - компанія не тільки не платить ЄСП, а й зменшує оподатковуваний прибуток за рахунок витрат на оренду співробітників.
Довести фіктивність угоди досить складно, податківцям доведеться встановлювати безпосередній зв'язок української компанії і нерезидента. Однак, як розповів Сергій Зіньковіч, «в чинній правовій дійсності, що формується Конституційним і Вищим арбітражним судами, визнання угоди нікчемною через те, що вона є фіктивною, стає цілком можливим».