Одним з важливих аспектів при організації вен бізнесу є вибір ефективної системи оподаткування. Під поняттям «ефективної» маємо на увазі найнижчу податкове навантаження з можливих варіантів податкових систем для застосування.
Підприємцю, який вирішив зайнятися вен бізнесом. слід зупинити свій вибір на одній з трьох систем оподаткування, в залежності від організаційно-правової форми свого підприємства і територіальної його схильності:
- ЕНВД (глава 26.3 НК РФ). Використовувати її раціонально, якщо організаційною формою для бізнесу обрали ТОВ (крім м Москва).
- Патентнаяо форма оподаткування (глава 26.5 НК РФ). Дана форма буде найбільш краща для ВП.
- ССО 6% від доходу (глава 26.2 НК РФ). Цей варіант більше підходить для компаній зареєстрованих в Москві.
Далі детально розберемо два перші варіанти.
Аналіз застосування ЕНВД для вендингу
Для розрахунку суми податку нам знадобляться наступні дані:
Для визначення величини фізичного показника для торгового автомата звертаємося до статті 346.29 (пункт 3) НК РФ. Розмір фізичного показника для одного автомата дорівнює 4500 рублів за один місяць.
Отже, тепер підставимо всі дані в формулу і розрахуємо суму податку до сплати за ЕНВД.
Сума ЕНВД (в рік за один автомат) = 4 500 * 12 * 1,569 * 0,711 * 15% = 9036 рублів
Якщо у вас є наймані працівники, то підприємець має право не більше ніж на 50% зменшити суму ЕНВД на розмір обов'язкових та добровільних страхових внесків, які були сплачені за працівників. А також ЕНВД можна зменшити на всю суму сплачених «за себе» внесків.
Порядок сплати податкових платежів
Сплата податку на ЕНВД відповідно до статті 346.32 НК РФ повинна проводитися не пізніше настання 25 числа місяця, відразу наступного за звітним періодом (кварталом). Це означає, що податкові платежі слід виробляти чотири рази на рік.
Наостанок уточнимо ще один момент: ЕНВД ви зобов'язані платити, навіть якщо не здійснювали фактично діяльність, тобто прийшов період сплати, треба заплатити.
Аналіз патентної системи оподаткування для вендинг бізнесу
Суб'єкт РФ наділений правом ввести на своїй території патентну форму оподаткування. Таке право передбачено статтею 346.43 (пункт 1) НК. Відповідно до підпункту 46 пункту 2 статті 346.43 НК РФ патентна форма оподаткування може застосовуватися для роздрібної торгівлі, яка здійснюється через об'єкти, що відносяться до стаціонарної торгової мережі, що не має при цьому торгових залів.
Так як вартість патенту залежить від регіону, де здійснюється комерційна діяльність, то також свої розрахунки здійснимо на прикладі м Тули.
Як і для ЕНВД розглядаємо здійснення вен бізнесу без найманих працівників.
Річний потенційний дохід для торгівлі через автомати встановлено в розмірі 135 000 рублей. Відповідно до статті 346.5 НК РФ податкова ставка при патентної формі оподаткування становить 6%. Розрахунок податку, який необхідно буде сплатити:
Вартість патенту (в рік за один автомат) = 135000 * 6% = 8100 рублів
Порядок сплати податкових платежів на патенті
- Якщо патент був отриманий на термін, який менше 6 місяців, то оплатити його необхідно не пізніше 25 календарних днів з моменту початку його дії.
- Якщо патент був отриманий на термін, який більше 6 місяців, то оплатити його необхідно в розмірі від 1/3 вартості не пізніше 25 календарних днів з моменту початку його дії і в розмірі 2/3 від вартості не пізніше 30 календарних днів до закінчення податкового періоду . Податковим періодом буде вважатися якому календарному році (якщо придбаний річний патент) або термін дії патенту (якщо обраний період менше року).