ОПОДАТКУВАННЯ ШТРАФІВ, пені, неустойок ПО ГОСПОДАРСЬКИМ ДОГОВОРАМИ У ОРГАНІЗАЦІЇ - ДОЛЖНИКА
ПОДАТОК НА ПРИБУТОК
З метою визначення податку на прибуток сума штрафу, що підлягає сплаті, враховується в складі позареалізаційних витрат, не пов'язаних з виробництвом і реалізацією, згідно з підпунктом 13 пункту 1 статті 265 Податкового кодексу Російської Федерації (далі НК РФ).
Датою визнання витрат у вигляді штрафу, пені, неустойки у платника податків, що визначає доходи і витрати методом нарахування, є дата визнання штрафу організацією. Це випливає з підпункту 8 пункту 7 статті 272 НК РФ:
«Дата визнання боржником або дата набрання законної сили рішенням суду - по видатках у вигляді сум штрафів, пені та (або) інших санкцій за порушення договірних чи боргових зобов'язань, а також у вигляді сум відшкодування збитків (шкоди)».
У організацій, що визначають доходи і витрати касовим методом, витрати у вигляді штрафів, пені та (або) інших санкцій з метою оподаткування прибутку визнаються після їх фактичної оплати (пункт 3 статті 273 НК РФ).
Звертаємо увагу, що для визнання штрафів, пені, неустойок в складі позареалізаційних витрат необхідний документ, який підтверджує факт порушення договірних зобов'язань боржником. Тобто має виконуватися вимога статті 252 НК РФ, витрати повинні бути обгрунтовані і документально підтверджені.
ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
Нарахування штрафних санкцій здійснюється виходячи з умов договору, або на письмову вимогу кредитора, або за рішенням суду. Чи потрібно виписувати рахунок-фактуру на суму неустойки? Відповідно до пункту 1 статті 168 НК РФ при реалізації товарів (робіт, послуг) постачальником виставляються покупцю відповідні рахунки-фактури. Але в разі нарахування неустойки, ніякої відвантаження товару, виконання робіт, надання послуг не відбувається, отже, постачальник на суму штрафних санкцій рахунок-фактуру не передплачує.
Згідно з пунктом 2 статті 171 НК РФ відрахування підлягають суми податку, пред'явлені організації по товарах, роботах, послугах, майнових прав придбаних для здійснення операцій, визнаних об'єктами оподаткування та стосовно товарів (робіт, послуг), що здобувається для перепродажу.
Як бачимо, організація не має підстав, щоб зарахувати сплачений податок за штрафними санкціями.
Тому загальну суму санкцій разом з податком в бухгалтерському обліку організація відносить на позареалізаційні витрати на дату листа про згоду сплатити санкції за договором.
З метою оподаткування прибутку організація враховує суми по претензії без ПДВ, так як всі випадки, коли ПДВ можна врахувати у витратах, перераховані в статті 170 НК РФ (Додаток №4).
Організація «Вега» відвантажила організації ТОВ «Дельта» продукцію на суму 295 000 рублів (в тому числі ПДВ 45 000 рублів). Відповідно до договору ТОВ «Дельта» повинна протягом 15 днів сплатити отриману продукцію. За кожен день прострочення ТОВ «Дельта» повинна сплатити неустойку в розмірі 0,5% від вартості продукції за договором. ТОВ «Дельта» затримала оплату на 10 днів. Організації була виставлена претензія. На виставлену претензію ТОВ «Дельта» дала згоду сплатити неустойку, виходячи з умов договору.
Цільове фінансування суб'єктів ВПК. Особливості оподаткування цільового фінансування
ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ ЦІЛЬОВОГО ФІНАНСУВАННЯ
ЦІЛЬОВЕ ФІНАНСУВАННЯ ДЛЯ ЦІЛЕЙ ОПОДАТКУВАННЯ ПРИБУТКУ
Основні засоби організацій ВПК
Будь-яка організація ВПК не може здійснювати свою діяльність без наявності основних засобів (далі - ОЗ). Основні засоби, являють собою матеріально-речові цінності, що використовуються у виробничому процесі і з плином часу переносять свою вартість на продукцію, що виготовляється, вироблену з їх допомогою, шляхом нарахування амортизаційних нарахувань.
Слід зазначити, що основні засоби будь-промислової організації є її головним виробничим потенціалом, ефективність управління яким можна забезпечити лише в тому випадку, якщо в організації правильно сел
Облік матеріально-виробничих запасів в організаціях ВПК. Оцінка матеріально-виробничих запасів в бухгалтерському обліку
ОЦІНКА МАТЕРІАЛЬНО-виробничих запасів В БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК