ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ З театральних квитків
Сьогодні в Росії налічується декілька сотень театрів. Деякі з них мають більш ніж вікову історію, а якісь створені зовсім недавно. Їх головне призначення - творчість. Але діяльність будь-якої творчої організації неможлива, якщо в ній немає бухгалтерії і не ведеться облік. Очевидна специфічність театральних організацій зумовлює ряд особливостей їх бухгалтерського обліку. У даній статті розглянуто питання про облік операцій з реалізації театральних квитків.
Таким чином, діяльність театру підрозділяється на основну бюджетну (некомерційну) і підприємницьку. У Положенні N 329 визначено основні види театральної діяльності:
- створення і показ вистав, організація гастролей, концертів, проведення творчих вечорів, фестивалів і конкурсів;
- проведення стажувань провідними майстрами і діячами театру;
- виготовлення на замовлення та договорами з іншими юридичними і фізичними особами предметів художнього оформлення вистав, концертів, вистав;
- прокат і реалізація костюмів, обладнання, реквізиту, бутафорії, гримерок приладдя;
- реалізація супутніх послуг, що надаються глядачам театру, і інші види діяльності, наведені в п. 23 Положення N 329.
Бланк квитка, на підставі Положення N 171, повинен містити такі обов'язкові реквізити:
- відомості про затвердження форми бланка;
- найменування, шестизначний номер і серія;
- код форми бланка за ЄДРПОУ управлінської документації;
- найменування та код організації, що видала бланк, за загальнодержавним класифікатором підприємств і організацій;
- ідентифікаційний номер платника податків;
- одиниця виміру надання послуг;
- вартість в грошовому вираженні;
- дата здійснення розрахунку;
- найменування посади, прізвище, ім'я та по батькові особи, відповідальної за здійснення операції і правильність її оформлення, місце для особистого підпису, печатки (штампа) організації (п. 5 Положення N 171).
На бланку повинні бути вказані відомості про виробника (скорочене найменування, ідентифікаційний номер платника податків, місце знаходження, номер замовлення і рік його виконання, тираж) (п. 7 Положення N 171).
Затверджені відповідно до Наказу N 20н та Положенням N 171 бланки суворої звітності друкуються друкарським способом з позначенням серії та порядкового номера. Як правило, стаціонарні театри виготовляють комплекти квитків по числу місць в залі для глядачів. Крім того, бланки можна виготовити самостійно, наприклад, на комп'ютері. Однак при цьому необхідно дотримуватися нумерацію і застосовувати спеціальну програму автонумерації, яка виключає можливість повтору номера.
Художнє оформлення квитків, визначення характеру і змісту зазначеної в них інформації, а також їх технічне редагування установа культури і мистецтва виробляє самостійно.
Контроль над збереженням бланків суворої звітності
Керівництво установи повинно забезпечити суворий контроль за збереженням і правильним веденням бухгалтерського обліку бланків суворої звітності. Квиткові комплекти повинні зберігатися або в спеціальній коморі, або в сейфі під замком. Відповідальність за організацію зберігання квитків і абонементів відповідно до чинного законодавства несе керівник установи або інші працівники за його письмовою вказівкою.
Нереалізовані квитки списуються і знищуються в порядку та строки, встановлені для бланків суворої звітності наказом керівника установи. Корінці бланків суворої звітності зберігаються п'ять років.
Вилучені з обігу квитки списуються на підставі складеного комісією акту, затвердженого керівником установи. При цьому до даного акту додаються документи (акти) про знищення.
Крім обов'язкових інвентаризацій бланків суворої звітності, необхідно проводити раптові контрольні перевірки їх наявності, правильності заповнення та використання в терміни, встановлені керівництвом установи.
Про випадки виявлених розбіжностей або нестач бланків суворої звітності головний бухгалтер повинен негайно доповісти керівнику установи для вжиття заходів. Зробити це потрібно в письмовому вигляді.
Копії квитанцій, корінці бланків суворої звітності, що підтверджують суми прийнятих готівки, повинні зберігатися в установі в упакованому вигляді в архіві або на складі протягом п'яти років.
Бухгалтерський облік операцій з квитками
Виготовлені в друкарні бланки суворої звітності приймаються за накладною і рахунком друкарні представником замовника за дорученням. При прийманні виготовлених бланків суворої звітності проводиться повна перевірка: сличаются фактична кількість бланків суворої звітності, їх серії, номери по даним, зазначеним у накладних (квитанціях тощо).
Отримання бланків суворої звітності від друкарні відбивається установою за фактичною ціною придбання наступної записом:
Дебет рахунку 2 105 06 340 "Збільшення вартості інших матеріальних запасів"
Кредит рахунку 2 302 22 730 "Збільшення кредиторської заборгованості з придбання матеріальних запасів".
Надійшли на склад бланки суворої звітності враховуються на рахунку 2 105 06 340 як інші матеріальні запаси за фактичною вартістю придбання і одночасно як бланки суворої звітності на позабалансовому рахунку 03 "Бланки суворої звітності на складі" в умовній оцінці: 1 руб. за один бланк.
До рахунку 03 "Бланки суворої звітності" можна ввести такі субрахунки:
03-1 "Бланки суворої звітності на складі";
03-2 "Бланки суворої звітності в підзвіті";
03-3 "Бланки суворої звітності на реалізації";
03-4 "Бланки суворої звітності, не реалізовані і підлягають знищенню".
Аналітичний облік бланків суворої звітності ведеться в Книзі обліку бланків суворої звітності (ф. 0511819) за видами, серіями та номерами, за місцями їх зберігання із зазначенням дати отримання (видачі) бланків, їх кількості та вартості, а також по матеріально-відповідальним і підзвітним особам. На підставі даних по приходу і витраті бланків суворої звітності виводиться залишок на кінець періоду. Книги повинні бути прошнуровані та опечатані сургучною (містичний) печаткою, а кількість аркушів завіряється керівником установи.
При видачі бланків суворої звітності зі складу вноситься такий запис за фактичною вартістю кожної одиниці або за середньою фактичної вартості (списання матеріальних запасів повинно бути відображено в обліковій політиці установи):
Дебет рахунку 2 401 01 272 "Витрачання матеріальних запасів"
Кредит рахунку 2 105 06 440 "Зменшення вартості інших матеріальних запасів".
Одночасно бланки суворої звітності списуються з позабалансового рахунку 03-1 "Бланки суворої звітності на складі" і приймаються до обліку на позабалансовий рахунок 03-2 "Бланки суворої звітності в підзвіті".
Особа, відповідальна за реалізацію бланків суворої звітності, видає зареєстровані бланки суворої звітності за накладними касиру квиткової каси, нештатним уповноваженим, міським театральним касам для реалізації. Видача квитків уповноваженим з реалізації квитків може здійснюватися тільки при наявності договору підряду, укладеного між театром і уповноваженим, і договору про повну матеріальну відповідальність. Накладна виписується у двох примірниках - один видається разом з бланками суворої звітності, другий передається в бухгалтерію установи.
Продажна ціна на бланках квитків, як правило, не друкується, так як може відрізнятися в залежності від вистави, часу, коли він демонструється, складу акторів, тому ціна проставляється безпосередньо перед продажем квитків. При цьому на квитку ставиться штамп театру.
Дебет рахунку 2 205 03 560 "Збільшення дебіторської заборгованості за доходами від ринкових продажів готової продукції, робіт, послуг"
Кредит рахунку 2 401 04 130 "Доходи майбутніх періодів від ринкових продажів готової продукції, робіт, послуг".
Проштамповані і зареєстровані бланки суворої звітності при передачі на реалізацію списуються з позабалансового рахунку 03-2 "Бланки суворої звітності в підзвіті". Одночасно проводиться запис на позабалансовому рахунку 03-3 "Бланки суворої звітності на реалізації".
Посадові особи звітують за отримані і використані бланки суворої звітності корінцями квитанцій, копіями касових відомостей і касовими звітами по відривним квитками в день здачі виручки. Звіти посадових осіб служать підставою для оприбуткування виручки за прибутковим ордером.
Не повернені своєчасно бланки суворої звітності вважаються проданими, і міська театральна каса або нештатний уповноважений оплачують їх номінальну вартість.
Позаштатні уповноважені по реалізації бланків суворої звітності і квиткові касири установи зобов'язані в термін, встановлений наказом керівника установи, здати в касу установи або перерахувати на його рахунок виручені гроші за реалізовані бланки суворої звітності.
Зведений звіт про продаж бланків суворої звітності по кожному спектаклю, концерту, поданням повинен складатися на підставі даних про реєстрацію бланків суворої звітності, накладних на їх відпуск для реалізації, накладних на повернення непроданих бланків суворої звітності. Зведений звіт повинен надходити в бухгалтерію установи для перевірки і обробки не пізніше наступного дня після вистави, концерти, вистави при проведенні їх на стаціонарі. До цього звіту повинні бути прикладені корінці бланків суворої звітності використаного комплекту в сброшюрованном вигляді.
Визнання доходу поточного звітного періоду від реалізації бланків суворої звітності оформляється за ціною реалізації записом:
Дебет рахунку 2 401 04 130 "Доходи майбутніх періодів від ринкових продажів готової продукції, робіт, послуг"
Кредит рахунку 2 401 01 130 "Доходи від ринкових продажів готової продукції, робіт, послуг".
Надходження виручки від реалізації квитків відбивається проводкою:
Дебет рахунку 2 201 01 510 "Надходження грошових коштів установи на банківські рахунки" або
Дебет рахунку 2 201 04 510 "Надходження в касу"
Кредит рахунку 2 205 03 660 "Зменшення дебіторської заборгованості за доходами від ринкових продажів товарів, робіт, послуг".
При застосуванні електронної форми реалізації бланків суворої звітності на суму реалізації проводиться такий запис:
Дебет рахунку 2 205 03 560 "Збільшення дебіторської заборгованості за доходами від ринкових продажів готової продукції, робіт, послуг"
Кредит рахунку 2 401 01 130 "Доходи від ринкових продажів товарів, робіт, послуг".
Повернення нереалізованих бланків
Повернення нереалізованих бланків суворої звітності оформляється накладної та відображається за ціною реалізації способом "червоне сторно":
Дебет рахунку 2 205 03 560 "Збільшення дебіторської заборгованості за доходами від ринкових продажів готової продукції, робіт, послуг"
Кредит рахунку 2 401 04 130 "Доходи майбутніх періодів від ринкових продажів готової продукції, робіт, послуг".
Виправлення способом "червоне сторно" оформляється Довідкою (ф. 0504833), в якій необхідно зробити посилання на номер і дату исправляемого Журналу операцій, а також обґрунтувати внесення виправлень. Повернення нереалізованих бланків суворої звітності відбивається списанням з позабалансового рахунку 03-3 "Бланки суворої звітності на реалізації" і записом на позабалансовому рахунку 03-4 "Бланки суворої звітності нереалізовані". Нереалізовані бланки суворої звітності вказуються в Акті про списання бланків суворої звітності (ф. 0504816). На його підставі в термін, встановлений наказом керівника установи, бланки суворої звітності знищуються і списуються з позабалансового рахунку 03-4 "Бланки суворої звітності нереалізовані".
Розглянемо облік реалізації квитків на прикладі.
Приклад. Театр придбав у друкарні 10 000 бланків квитків. Вартість замовлення склала 15 000 руб. ПДВ не нараховується. 300 квитків після оформлення належним чином були передані для реалізації в касу театру. Ціна одного квитка на виставу - 200 руб. Реалізовано було 270 квитків, непродані квитки були повернуті в бухгалтерію театру.
Бухгалтер відбив операції наступним чином.
бухгалтерський облік та оподаткування "
Підписано до друку