Не рідкість, коли бухгалтер, виплачуючи ту чи іншу суму працівникові, задається питанням: а чи обкладається ця виплата ПДФО та страховими внесками? А чи враховується вона для цілей оподаткування?
Податкова служба дозволила продавцям, які виставили покупцеві рахунок-фактуру на папері, не роздруковувати другий примірник документа, що залишається у себе, а зберігати його в електронному вигляді. Але при цьому він обов'язково повинен бути підписаний посиленою кваліфікованої ЕП керівника / головного бухгалтера / уповноважених осіб.
У родині Калькуляторів на нашому сайті поповнення! На допомогу бухгалтерам ми розробили онлайн-калькулятор розрахунку допомоги по Бір.
Видача підзвітних сум може проводитися або на підставі письмової заяви підзвітної особи, або за розпорядчим документом самої юрособи.
Л.А. Еліна, економіст-бухгалтер
Нова методичка орієнтована насамперед на судових приставів. Однак вона буде корисна і самим боржникам, зокрема в ній є окремий розділ, присвячений розрахунку аліментів з підприємців. Організаціям, що утримує аліменти з працівників, теж слід ознайомитися з цими рекомендаціями. Хоча б з тієї причини, що в них наведені правила перевірок приставами роботодавців боржників. Зараз ми пройдемося по найбільш важливим для бухгалтерів моментам.
перевірки приставів
Так, отримавши постанову судового пристава-виконавця та копію виконавчого документа, бухгалтер в той же день повинен відправити судового пристава зворотне повідомлення про отримання документів з печаткою організації та підписом. Бланк цього повідомлення, як правило, прикладений до надійшли від пристава документам. Якщо пристав не отримає упродовж розумного строку таке повідомлення, це може бути приводом до перевірки.
Перевіряти пристав може не все, що йому захочеться, а лише те, що має відношення до утримання аліментів. А вони, нагадаємо, утримуються на підставі:
- виконавчих листів;
- судових наказів;
- нотаріально засвідчених угод про сплату аліментів.
Приставам знадобилося 12 років, щоб прийняти нові Рекомендації щодо стягнення аліментів. Але і вони не дозволяють абсолютно всіх питань
Врахуйте, що добровільні заяви працівників про перерахування аліментів не відносяться до виконавчих документів. Тому пристав не повинен перевіряти правильність розрахунку і перерахування подібних сум.
Якщо пристав виявить, що організація порушує трудове і / або податкове законодавство, то він повинен повідомити про це в Роструд і / або в податкову службу. Цікаво, що в якості прикладу податкового порушення в методичке приведена виплата боржника зарплати в розмірі нижче середньогалузевого рівня.
За підсумками перевірки пристав складе акт додаток № 6 до Методичних рекомендацій. Якщо виявиться, що організація неправильно розраховувала аліменти, помилки треба буде виправити.
За втрату виконавчого документа, за несвоєчасне його відправлення приставам після звільнення працівника і за інші порушення законодавства про виконавче провадження судовий пристав може накласти адміністративний штра ф ст. 113 Закону № 229-ФЗ; ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ.
- на посадових осіб організації - від 15 000 до 20 000 руб .;
- на саму організацію - від 50 000 до 100 000 руб.
Не забули пристави пригрозити і кримінальною відповідальністю злісним порушника м ст. 315 КК РФ.
Аліменти - тільки з реальних доходів, і то не з усіх
Деякі бухгалтери неправильно вважають аліменти в ситуації, коли у працівника були прогули. Посилаючись на норми старої Тимчасової інструкції, вони підстраховуються і беруть для розрахунку аліментів зарплату за повний місяць (тобто суму бо 'більшу, ніж отримав працівник) п. 21 Тимчасової інструкції, затв. Мін'юстом 02.09.93.
Однак такий підхід неправильний, і не дивно, що в новій методичке подібних положень більше немає. Так що роботодавець повинен утримувати аліменти тільки з сум доходів, реально нарахованих працівнику. Зрозуміло, аліменти розраховуються з суми, що залишилася після утримання ПДФО.
Як вважати аліменти, якщо боргів багато
Трапляється, що на одного працівника приходить кілька виконавчих документів. У цьому випадку бухгалтер повинен визначити, в якій послідовності гасити борги працівника. Спочатку потрібно утримати суми в погашення боргів першої черги. До них відносяться і аліменти. Але, крім них, до вимог першої черги відносяться требовани я п. 1 ч. 1 ст. 111 Закону № 229-ФЗ.
- по відшкодуванню шкоди, заподіяної здоров'ю;
- по відшкодуванню шкоди у зв'язку зі смертю годувальника;
- по відшкодуванню шкоди, заподіяної злочином;
- про компенсацію моральної шкоди.
Нагадаємо, що при стягненні аліментів на неповнолітніх дітей та інших вимог першої черги загальний розмір утримання не може перевищувати 70% від зарплати та інших доходів боржника. В інших випадках можна утримати не більше 50% ч. 2, 3 ст. 99 Закону № 229-ФЗ.
А якщо загальної суми, яку можна утримати із зарплати працівника, не вистачає на погашення всіх боргів першої черги, бухгалтер повинен сам розподілити утриману з доходів працівника суму між усіма його боргами першої черги (пропорційно до сум боргів) ч. 3 ст. 111 Закону № 229-ФЗ.
Невідомо, куди перераховувати аліменти, - направляйте їх приставам
Індексація аліментів, встановлених у відсотках від прожиткового мінімуму
Буває, що аліменти встановлені не у відсотках від доходу працівника, а в твердій грошовій сум е п. 2 ст. 117 СК РФ. І в цьому випадку бухгалтер у виконавчому документі може побачити не конкретну суму, а формулу, в яку треба підставити поточне значення прожиткового мінімуму, встановлений суб'єктом РФ. Причому цей мінімум треба брати за місцем проживання особи, яка отримує аліменти (а не по суб'єкту, де живе сам працівник або перебуває організація) ч. 1 ст. 102 Закону № 229-ФЗ; п. 1 ст. 117 СК РФ.
За української величиною прожиткового мінімуму можна стежити: офіційний сайт Росстату → Населення → Рівень життя → Прожитковий мінімум
Регіональні значення прожиткового мінімуму треба відстежувати за законами суб'єктів. Наприклад, для цього можна користуватися базою КонсультантПлюс.
Врахуйте, що за нормою Сімейного кодексу індексація аліментів передбачена тільки пропорційно зростанню величини прожиткового мінімум а п. 1 ст. 117 СК РФ.
З цього формулювання служба судових приставів зробила висновок, що якщо величина прожиткового мінімуму знизилася, то аліменти потрібно утримувати в тій сумі, в якій вони утримувалися в попередньому кварталі.
Прожитковий мінімум рідко, але все ж знижується в деяких регіонах. Тому бухгалтеру треба бути уважним і не довіряти розрахунок аліментів програмі або закладати в неї складний алгоритм, що враховує таку особливість.
До речі, у бухгалтерів з розрахунком аліментів, прив'язаних до прожиткового мінімуму, можуть виникнути й інші складності. Адже, як правило, величина такого мінімуму стає відома не в першому місяці кварталу і навіть не в останньому, а пізніше. Причому наскільки пізніше - залежить виключно від швидкості його затвердження конкретним суб'єктом РФ. Про те, як в подібних випадках утримувати аліменти, в Методичних рекомендаціях нічого не сказано. А бухгалтеру при розрахунку аліментів нічого не залишається, як вважати аліменти, використовуючи суму останнього прожиткового мінімуму (зрозуміло, якщо він не знижувався в порівнянні з попереднім кварталом).
При встановленні аліментів у фіксованій сумі доведеться перераховувати її в залежності від збільшення прожиткового мінімуму
Якщо ж ви не перерахуєте аліменти, утримані виходячи з останніх даних про прожитковий мінімум, пристав може вважати подібний непересчет помилкою.
Якщо працівник звільниться, а потім стане відомо про підвищення прожиткового мінімуму, перерахунок аліментів буде вже турботою пристава.
Облік утриманих аліментів і звіт про них
При звільненні працівника-боржника треба відразу повідомити про це судового пристава-виконавця та повернути йому виконавчий документ з відміткою про всіх сумах, утримані з боржника за час його роботи у вашій організаці і ст. 98 Закону № 229-ФЗ; ст. 111 СК РФ. вказуються:
- розмір утримань;
- кожна утримана сума, номер кожної платіжки (квитанції) з датою перерахування;
- залишок заборгованості.
Цей запис треба завірити печаткою організації та підписом посадової особи.
Щоб на момент звільнення працівника-боржника не довелося піднімати первинні документи за кілька років, краще за кожним таким боржнику вести окремий реєстр обліку утриманих і перерахованих сум аліментів.
В цілому методичка вийшла досить зрозумілою, хоча не можна сказати, що в ній можна знайти відповіді абсолютно на всі питання, які можуть виникнути при утриманні аліментів.
Так, наприклад, не прописано, як утримувати аліменти при настанні повноліття дитини. Адже в більшості випадків день народження припадає не на останній день календарного місяця, а зарплата нараховується за місяць в цілому.
Логічно припустити, що для розрахунку останніх аліментів треба брати суму зарплати, нараховану за дні місяці, що передують повноліття ребенк а п. 1 ч. 1 ст. 47 Закону № 229-ФЗ.