Отже, до приватного підприємця заявилася податкова міліція. Ситуація, прямо скажемо, не з приємних, бо будь-яка зустріч з якими завгодно перевіряючими чревата самими непередбачуваними наслідками для перевіряється і, звичайно ж, не додає позитивних емоцій. Проте явище це цілком нормальне, життєве і навіть, якщо хочете, тривіальне, а тому цілком заслуговує на те, щоб холоднокровно проаналізувати подібну ситуацію і можливі варіанти поведінки.
Насамперед, не варто робити з візиту податкової міліції трагедію. Багатьом навіть невтямки, що у співробітників, які проводять перевірку, ентузіазму часто навіть менше, ніж у самих перевірених, бо мало кому охота займатися рутинною роботою в той самий час, коли на робочому столі залишилися більш важливі і невідкладні справи, які за тебе все одно ніхто не зробить. Тому ставитеся до людей працівникам податкової міліції як до звичайних людей, які просто виконують свої обов'язки.
По-друге, спробуйте зрозуміти, чим викликаний прихід податкових міліціонерів. Якщо пам'ятати про те, що до вас прийшли не звірі, а люди в погонах, які працюють по 12 годин на добу з одним вихідним або навіть без оного, то доброзичливе спілкування неодмінно розставить все по своїх місцях. І досить скоро з'ясується, що податкова міліція стала не заради неправедних поборів або удушення вашого бізнесу. Причина, як правило, куди більш прозаїчна: проведення чергових широкомасштабних оперативно-профілактичних заходів з відпрацювання тієї чи іншої галузі господарської діяльності, перевірка ваших взаємин з будь-яким з діловими партнерами, який набрав конфлікт з законом, скарга «доброзичливця». Та хіба мало що ще.
Деякі незалежні консультанти рекомендують підприємцям на випадок будь-якої перевірки тактику активної і навіть агресивною оборони. Однак життя все більше переконує в неконструктивності і безперспективності подібної лінії поведінки, за винятком, зрозуміло, тих випадків, коли у вас проблеми з законом. Перш ніж перейти в контратаку, варто зважити, чи буде коштувати результат прийдешньої баталії з перевіряючими ваших зусиль і зламаних копій.
Тепер, коли приватний підприємець вже озброєний знаннями і морально підготовлений до майбутньої перевірки, саме час перейти до формально-правовий бік питання.
Будь-яка несподівана перевірка, чи не занесена в щоквартальний план-графік проведення документальних перевірок, може або здійснюватися в порядку оперативного контролю, або бути позаплановою виїзною перевіркою, або проводитися відповідно до кримінально-процесуальним законодавством.
Так як представники дрібного і середнього бізнесу в силу специфіки своєї підприємницької діяльності найчастіше стикаються саме з першим випадком, то з нього і почнемо. Якщо перевірка податковою міліцією законна, то проводить її співробітник повинен мати два документи: своє службове посвідчення і посвідчення на перевірку. Навряд чи потрібно нагадувати, що перш за все слід звірити вклеєну в службове посвідчення фотокартку з фізіономією особи перевіряючого і зафіксувати для себе його прізвище і посаду. Після цього можна приступати до вивчення посвідчення на перевірку, форма якого затверджена ДПА України та може дещо змінюватись в залежності від її цілей.
Правильно оформлене посвідчення на перевірку має номер. У перших же рядках воно містить прізвище та посаду перевіряючого співробітника (само собою зрозуміло, вони повинні збігатися з даними службового посвідчення). Далі, після слів «доручається провести перевірку», може слідувати цілий перелік чого, а саме: наявності ліцензій на оптову та роздрібну торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами, їх цільового використання, дотримання встановлених правил торгівлі підакцизними товарами, наявності свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності, сертифікатів відповідності та якості, дотримання стандартів, здійснення розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу, інших питань.
Особливо слід звернути увагу на те, що в посвідченні на перевірку може бути зазначений не конкретний суб'єкт підприємницької діяльності, а та чи інша територія. У таких випадках назви підприємств, що перевіряються або об'єктів не обов'язкові.
Тепер про позапланові документальні перевірки, яким дрібний і середній бізнес, що працює в більшості своїй за спрощеною системою оподаткування, схильний до набагато рідше. Ситуація з ними настільки детально розписана у всіляких методичних посібниках і пам'ятках для підприємців, що навряд чи варто повторюватися. Цілком достатньо буде згадати, що розпорядженням ДПА України від 20.05.97 р № 89-р «Про посвідчення на перевірку» форма посвідчення чітко встановлена. З урахуванням хіба що одного істотного доповнення - посвідчення повинно містити посилання на один з буквених пунктів статті 3 Указу Президента України від 23.07.98 р № 817/98 «Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності». в якому перераховуються підстави для проведення позапланових перевірок.
І, нарешті, про найменш приємне - про візити податкової міліції, пов'язаних з розслідуванням кримінальних справ. З усього розмаїття слідчих дій, передбачених Кримінально-процесуальним кодексом України. є сенс зупинитися лише на найбільш ймовірних в цікавій для нас ситуації, а саме на обшук і виїмку. В обох випадках законною підставою для їх проведення є постанова, підписана слідчим і санкціоноване прокуратурою.
Важливо пам'ятати, що при будь-якій слідчій дії обов'язкова присутність не менше двох понятих і складання протоколу, в який заносяться вилучені предмети і документи.