Замовник надіслав організації лист з повідомленням про те, що оплата за договором надійде від третьої особи, з яким організація не має договірних відносин. Зазначена особа перерахувало на рахунок організації грошові кошти, при цьому в призначенні платежу були вказані реквізити (дата та номер) договору, укладеного організацією із замовником.
Чи вправі організація зарахувати дану оплату в рахунок оплати за договором з замовником на підставі даного листа, або потрібно лист від третьої особи, перерахував кошти?
В силу ст. 313 ГК РФ виконання зобов'язання може бути покладено боржником на третю особу, якщо із закону, інших правових актів, умов зобов'язання або його істоти не випливає обов'язок боржника виконати зобов'язання особисто. В цьому випадку кредитор зобов'язаний прийняти виконання, запропоноване за боржника третьою особою.
Таким чином, кредитор зобов'язаний прийняти виконання, запропоноване за боржника будь-якою третьою особою. Підтвердження покладання боржником виконання на іншу особу не потрібно ні від боржника, ні від особи, яка виробляє виконання.
Остаточно питання про те, виробляло чи третя особа виконання за боржника або воно перерахувало кошти помилково, може бути вирішене тільки судом з урахуванням конкретних обставин справи. Суд оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному, об'єктивному та безпосередньому дослідженні наявних у справі доказів. Кожний доказ підлягає оцінці арбітражним судом поряд з іншими доказами (ст. 71 АПК РФ).
Якщо у кредитора виникають сумніви в тому, що виконання провадиться за боржника, він може вимагати від особи, перерахував кошти, підтвердження того, що оплата була проведена саме за іншу особу (боржника). Він також може звернутися до свого боржника з проханням надати докази наявності між боржником і третьою особою угоди про покладення виконання зобов'язання на це особа. Відзначимо, що така угода може бути укладена не тільки шляхом складання одного документа, підписаного сторонами (п. 2 ст. 434 ЦК України). У разі, якщо прохання боржника про виконання за нього зобов'язання третьою особою виражена їм у листі, то вчинення одержувачем листи дій, зазначених у цьому листі (зокрема оплата за відправника листа (боржника) грошової суми, зазначеної в листі), означає прийняття одержувачем листи відповідної пропозиції відправника, тобто акцептом цієї пропозиції (п. 3 ст. 434, п. 3 ст. 438 ЦК України). При наявності такої угоди третя особа, яка виконала зобов'язання за боржника, не має права посилатися на відсутність підстав для перерахування кредитору грошових коштів.
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
Контроль якості відповіді:
Рецензент служби Правового консалтингу ГАРАНТ
кандидат юридичних наук Кузьміна Ганна
Оплата рахунку третій особі
у нас в фірмі проходить перевірка, і р / с. тимчасово призупинено. мені потрібно написати лист замовнику з проханням перевести залишок боргу третій особі. як це правильно оформити?
Щоб ваш витрата можна було підтвердити, потрібно правильно оформити ряд документів. Це два листи від вас вашу замовнику, тобто того, хто повинен вам, і вашому постачальнику, тобто того, кому повинні ви. а потім - два акти звірки взаєморозрахунків з обома.
Чим більше конкретної інформації за яким договором, кому, за що, скільки буде в листах, тим краще.
Почнемо з листа вашому замовнику боржнику. Попросіть, щоб він перерахував зі свого рахунку гроші вашому продавцеві і в платіжному дорученні вказав, що він перераховує гроші в оплату конкретного договору за вашим дорученням за вашу фірму на підставі вашого листа реквізити вказати. При цьому в листі обов'язково вкажіть, що ЙОГО борг перед вами після того, як гроші будуть перераховані, буде погашений. Потім візьміть копію платіжки. Потім потрібно написати лист свого постачальника, про те, що платіж в рахунок вашого боргу надійде від третьої особи вказати, кого саме. Після відправки листів і перерахування грошей проведіть звірку розрахунків між вами і вашим боржником замовником і вами і вашим постачальником. На дату звірки витрати, здійснені з рахунку третьої особи, можна вважати сплаченими, а обидві ваші заборгованості та кредиторську, і дебіторську - погашеними.
Лист контрагенту, який буде оплачувати ваші рахунки
Максим Симонов. старший юрист податкової практики Компанії Дювернуа ЛІГАЛ
Запитує Анна ЛЕБЕДЄВА, бухгалтер (Московська обл.): Один з наших клієнтів заборгував нам 150 000 руб. Рівне таку ж суму ми повинні перерахувати в якості авансу за договором купівлі-продажу. Чи можемо ми попросити клієнта перерахувати гроші безпосередньо нашому постачальнику? Якщо так, то як правильно оформити цю операцію?
Якщо ваша компанія на спрощеній системі
Компанії, які застосовують спрощенку, можуть здійснювати платежі за участю третіх осіб за тими ж правилами.
Оплатити вартість товару або погасити борг за свого контрагента вправі будь-яка компанія. Ця операція цілком узгоджується з положеннями статті 313 Виконання зобов'язання третьою особою Цивільного кодексу РФ. Там сказано, що третя особа, тобто компанія, яка не є стороною договору, має право взяти на себе погашення зобов'язання. Ніяких прав або обов'язків за цією угодою у нового учасника розрахунків не з'являється, саме зобов'язання не змінюється, його сторони також залишаються колишніми. Отже, єдина папір, яка знадобиться в цій ситуації, - лист контрагенту з проханням здійснити платіж на необхідні реквізити (див. Зразок нижче).
Що обов'язково повинно бути в листі
Перш за все викладіть контрагенту своє прохання. Тобто яку суму і на які реквізити ви просите його перерахувати (1). Також повідомте бізнес-партнеру, що просите його зробити платіж в рахунок минулих або майбутніх взаєморозрахунків між вашими компаніями (2).
Щоб у одержувача грошей і у банку контрагента не було питань, з платіжного доручення має чітко слідувати, що гроші сплачені за вашу компанію (3). Тому попросіть компанію, що здійснює переклад, прописати в поле Призначення платежу найменування вашої компанії, номер договору, рахунки або накладної. Тобто того документа, на підставі якого платяться гроші.
На що звернути особливу увагу, складаючи лист
Перед тим як просити контрагента про оплату, ретельно вивчіть положення договору зі своїм постачальником або кредитором. Можливо, в контракті є заборона оплати товарів, робіт, послуг третіми особами. В такому випадку ви повинні перерахувати гроші самостійно.
Якщо гроші все-таки перерахує третя особа, то постачальник їх швидше за все поверне. Між тим як крайній термін оплати може бути пропущений, що обернеться для вас санкціями за договором.
Головне в листі контрагенту
Ось що обов'язково повинно бути в листі.
1. Сума і платіжні реквізити отримувача грошей.
2. Вказівка на те, що між вами і платником існують договірні відносини.
Треті особи
Як оформити взаємини з контрагентами в разі, якщо борг перед однією компанією погашає інший партнер. Які наслідки настають для учасників такої угоди?
оформляємо документи
Норми ГК РФ вказують, що згоди кредитора на отримання грошей від боржника з розрахункового рахунку третьої особи не вимагається. Кредитор отримує оплату і враховує її як погашення зобов'язання партнера-боржника. Підставою для відображення надходження оплати в обліку є платіжне доручення і виписка банку.
Порядок дій
У момент покладання виконання зобов'язання перед кредитором на третю особу боржник стає зобов'язаним третій особі. Це означає, що між двома компаніями повинні існувати зустрічні зобов'язання. Якщо їх немає, лист про перерахування грошей буде витлумачено як договір дарування (п. 1 ст. 572 ЦК України). Чому цього не можна допускати? По-перше, дарування між комерційними організаціями не допускається, виняток становлять подарунки вартістю не більше 5 МРОТ (п. 4 ст. 575 ЦК України). По-друге, облік та оподаткування подарунків специфічні, тому перерахування коштів з рахунку третьої особи, якій не зобов'язаний боржник, вимагає укладення окремого договору між третьою особою і боржником.
ТОВ «Богатир» звертається до ТОВ «Тропіки» з проханням перерахувати кошти в сумі 118 тис. Рублів (в т.ч. ПДВ - 18%) на розрахунковий рахунок ТОВ «Лісник» в рахунок погашення боргу за оренду. У розглянутому прикладі між ТОВ «Богатир» та ТОВ «Тропіки» укладено договір поставки будівельних матеріалів.
У листі боржника третій особі з проханням здійснити платіж за вказаними реквізитами повинна бути відображена сума платежу, його призначення, ставка і ПДВ (якщо кредитор є платником податку). У документі необхідно послатися на зобов'язання, в рахунок якого третя особа здійснює платіж.
Крім відправленої кореспонденції боржнику слід отримати від третьої особи повідомлення про перерахування грошей за вказаними реквізитами з додатком копії платіжного доручення. Для того щоб переконатися, що зобов'язання боржника перед кредитором погашено, між учасниками угоди слід скласти акт звірки взаємних розрахунків. У документі необхідно вказати, що зобов'язання перед кредитором було виконано третьою особою.
податкові зобов'язання
В інших розрахунках
У Цивільному праві є кілька конструкцій, які дозволяють на законних підставах здійснювати платежі з залученням третьої особи:
1) договір на користь третьої особи (ст. 430 ЦК України). Укладається між двома компаніями. За таким контрактом боржник повинен сплатити не кредитору, а вказаною ним особі
2) взаємозалік (ст. 410 ЦК України). При цих діях зобов'язання припиняється повністю або частково заліком зустрічної однорідної вимоги, строк якої настав або не зазначений чи визначений моментом пред'явлення вимоги. Причому для проведення заліку досить заяви однієї зі сторін
3) зміна осіб у зобов'язанні (ст. 382-390 ГК РФ). Право, що належить кредиторові на підставі договору, може бути передано ним іншій особі відповідно до поступкою вимоги. Для переходу прав згоду самого боржника не потрібна, якщо інше не передбачено законом або договором. У свою чергу, кредитор повинен дати згоду на переведення боржником свого боргу.
Всі вищенаведені посилання вказують на різні статті ГК РФ. Однак всі вони підтверджують, що між боржником і третьою особою при оплаті останнім заборгованостей першого повинен бути укладений договір. Перераховані правові конструкції відрізняються від виконання зобов'язання третьою особою. Саме цей шлях дозволяє прискорити розрахунки без додаткової паперової тяганини.
У бухгалтерії ТОВ «Богатир» будуть зроблені такі проводки:
Дебет 26 Кредит 60
- 100 тис. Рублів - відбиті в складі витрат витрати на оренду
Дебет 19 Кредит 60
- 18 тис. Рублів - врахований вхідний ПДВ з оренди
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ» Кредит 19
- 18 тис. Рублів - Прийнятий до відрахування «вхідний» ПДВ
Дебет 62 Кредит 90-1
- 177 тис. Рублів - відбитий виторг від реалізації будівельних матеріалів ТОВ «Тропіки»
Дебет 90-3 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»
-27 тис. Рублів - нарахований ПДВ з виручки від реалізації матеріалів
Дебет 90-2 Кредит 41
- 120 тис. Рублів - списана собівартість реалізованих матеріалів
Дебет 60 Кредит 62
- 118 тис. Рублів - відображено перерахування грошових коштів з розрахункового рахунку ТОВ «Тропіки» на розрахунковий рахунок ТОВ «Лісник»
Як бачимо, все просто, якщо дотримати документальні нюанси. Ще раз варто нагадати: оплата зобов'язання третіми особами можлива, якщо протилежне не випливає із закону або договору. Прочитайте договір, при необхідності підпишіть з кредитором додаткову угоду, передбачивши в ньому можливість платежів третій особі. Це допоможе уникнути податкових претензій до всіх учасників угоди.
Погашення заборгованості третьою особою: правові особливості, облік в "1С: Бухгалтерія 8"
Цивільно-правова характеристика
Отже, зобов'язання за договором, в тому числі пов'язане з оплатою товарів (робіт, послуг), може бути виконано не тільки самим боржником, але і третьою особою, яка не є учасником відповідної угоди. Така можливість існує, якщо із закону, договору або суті зобов'язання не слід обов'язок боржника виконати його особисто (п. 1 ст. 313 ЦК України)
Важливо пам'ятати, що боржник, залучаючи до виконання зобов'язання третя особа, що не вибуває з відносин з кредитором, а залишається відповідальним перед ним за невиконання або неналежне виконання договору, наприклад, за своєчасність оплати поставленого йому товару (ст. 403 ЦК України). У свою чергу кредитор зобов'язаний прийняти виконання, запропоноване за боржника третьою особою (п. 1 ст. 313 ЦК України). Це означає, що боржник не зобов'язаний питати згоди кредитора на залучення третьої особи.
За цими двома ознаками розглянуту модель правовідносин слід відрізняти від переведення боргу, при якому первинний боржник вибуває з зобов'язання, а його місце займає новий боржник, при цьому така заміна можлива виключно за згодою кредитора (п. 1 ст. 391 ЦК України).
Документальне оформлення
і найменування організації,
що є третьою особою,
ДОРУЧЕННЯ ПРО ВИКОНАННЯ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Відповідно до ст. 313 ГК РФ прошу перерахувати кошти в розмірі _______ (________________) руб. в тому числі ПДВ ______ (__________________) руб. за наступними реквізитами: ____________________ (вказуються банківські реквізити організації - кредитора).
Дану суму прошу перерахувати в термін не пізніше ____ ________ ____, з наступним формулюванням призначення платежу: Оплата за договором _______________________ (вказуються реквізити договору, укладеного між боржником і кредитором) за __________ (вказується найменування організації- боржника).
Справжнє доручення прошу виконати в рахунок заборгованості _____________ (вказується найменування організації, що є третьою особою) перед ____________ (вказується найменування організації-боржника), що випливає з договору ________ від ____ _________ ___ (зазначаються реквізити договору, укладеного між боржником і третьою особою), підтвердженої актом звірки від ___ ___________ ____.
Після виконання цього доручення заборгованість (вказується найменування організації, що є третьою особою) перед ____________ (вказується найменування організації-боржника) вважається погашеною у відповідному обсязі.
(Посада рук-ля, (підпис)
і найменування організації-боржника,
____ _________ _____
(Посада, П. І. Б. особи,
Внизу сторінки зліва наведено приблизний зразок листа боржника до третьої особи.
і найменування організації-кредитора
УВЕДОМЕЛНІЕ ПРО ВИКОНАННЯ
ЗОБОВ'ЯЗАННЯ ТРЕТЬОЮ ОСОБОЮ
Цим повідомляю Вас про те, що відповідно до ст. 313 ГК РФ виконання зобов'язання _______________ (вказується найменування організації - боржника), пов'язаного з оплатою за договором ________ від ____ _________ ___ (зазначаються реквізити договору, укладеного між боржником і кредитором), укладеним між нашими організаціями, покладено на ____________________ (зазначаються найменування, організаційно правова форма і інші відомості, необхідні для ідентифікації третьої особи).
У зв'язку з цим прошу прийняти від ________________ (вказується найменування організації, що є третьою особою) запропоноване виконання.
і найменування організації-боржника,
____ _________ _____
(Посада, П. І. Б. особи,
Податковий і бухгалтерський облік
Тепер розглянемо, які податкові та бухгалтерські наслідки настають у учасників розглянутого способу розрахунків.
Для полегшення сприйняття змоделюємо дві типові ситуації: третя особа виконує зобов'язання, пов'язане з оплатою поставлених боржнику товарів, і третя особа виконує зобов'язання, пов'язане з перерахуванням боржником передоплати під майбутню поставку товарів.
Покупець має заборгованість перед Постачальником по оплаті поставлених йому товарів. Третя особа має заборгованість перед Покупцем, що дорівнює величині зобов'язання Покупця перед Постачальником. За дорученням Покупця Третя особа сплачує суму, відповідну його дебіторської заборгованості, безпосередньо Постачальнику.