Якщо вартість монтажу вікон і дверей включається в ціну їх реалізації, то зазначений спецрежим щодо цих послуг не застосовується.
Питання. Індивідуальний підприємець. застосовує ССО з об'єктом "доходи", виробляє, реалізує і монтує вікна і двері. У головному офісі підприємця окремий працівник приймає заявки, укладає договори з фізичними та юридичними особами, приймає оплату за вироби.
Готові вироби видаються на складі виробничого цеху. Вартість монтажу включена у вартість виробу. Чи повинен підприємець сплачувати ЕНВД в даному випадку?
МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
Департамент податкової і митно-тарифної політики розглянув звернення з питання порядку застосування спеціальних податкових режимів і на підставі отриманої інформації повідомляє наступне.
Статтею 346.26 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) встановлено, що система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності може застосовуватися за рішеннями представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законодавчих (представницьких) органів державної влади міст федерального значення Москви і Санкт-Петербурга щодо видів підприємницької діяльності, встановлених п. 2 ст. 346.26 Кодексу.
Відповідно до пп. 7 п. 2 ст. 346.26 Кодексу на сплату єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності перекладається підприємницька діяльність в сфері роздрібної торгівлі, що здійснюється через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не має торгових залів, а також об'єкти нестаціонарної торгової мережі.
Згідно ст. 346.27 Кодексу роздрібна торгівля - підприємницька діяльність, пов'язана з торгівлею товарами (в тому числі за готівковий розрахунок, а також з використанням платіжних карт) на основі договорів роздрібної купівлі-продажу.
До даного виду підприємницької діяльності не відноситься реалізація підакцизних товарів, зазначених у пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 Кодексу, а також продукції власного виробництва (виготовлення).
Якщо організація займається виготовленням вікон і дверей, то їх реалізація не відноситься до роздрібної торгівлі з метою гл. 26.3 Кодексу і не обкладається єдиним податком на поставлений дохід. У зв'язку з цим слід застосовувати інші режими оподаткування, в тому числі спрощену систему оподаткування.
Статтею 346.26 Кодексу встановлено, що система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід може застосовуватися щодо надання побутових послуг, їх груп, підгруп, видів і (або) окремих побутових послуг.
Згідно ст. 346.27 Кодексу до побутових послуг відносяться платні послуги, що надаються фізичним особам (за винятком послуг ломбардів та послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів), передбачені Класифікація послуг населенню (окунь), за винятком послуг з виготовлення меблів, будівництва індивідуальних будинків.
Роботи по установці пластикових віконних рам, дерев'яних і металевих дверей включені за кодом 016108 ОКУН "Ремонт і заміна дверей, віконних рам, дверних і віконних коробок, засклення балконів" і за кодом 016113 ОКУН "Роботи по установці металевих дверей, включаючи броньовані" до переліку побутових послуг по групі 01 ОКУН.
У зв'язку з цим зазначені роботи обкладаються єдиним податком на поставлений дохід.
При цьому дана система оподаткування може застосовуватися тільки при наданні зазначених побутових послуг фізичним особам за договором побутового підряду. При наданні даних побутових послуг юридичним особам використовуються інші режими оподаткування.
Якщо вартість послуг з монтажу реалізованих вікон і дверей включається в їх ціну реалізації, то система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід у відношенні надання даних послуг не застосовується.
Одночасно необхідно враховувати положення п. 7 ст. 346.26 Кодексу, що передбачають, що при здійсненні поряд з підприємницькою діяльністю, яка підлягає оподаткуванню єдиним податком на поставлений дохід, підприємницької діяльності, щодо якої сплачуються податки відповідно до іншим режимом оподаткування, платники податків зобов'язані вести окремий облік майна, зобов'язань і господарських операцій.
Заступник директора
департаменту податкової
і митно-тарифної політики
С.В.РАЗГУЛІН