Що таке коригувальний рахунок-фактура, коли потрібно його виставляти і в чому основна відмінність від виправленого коректування звіту?
Якщо ціна товару або його кількість змінилося, або в бланку є помилки, то це питання буде актуальним і для вас.
Коли є необхідність у виставленні коректування рахунки-фактури або виправлень по ним, і яких правил покупцям і продавцям варто дотримуватися?
Ця тема періодично зачіпає кожну компанію. Для того щоб не наламати дров і не порушити норм законодавства, варто в цьому розібратися.
Не варто думати, що вам ніколи не доведеться складати коректувальну документацію. Підстрахуйтеся - розберіться, в чому суть такого бланка, яка форма актуальна.
Коли виникає необхідність?
У яких випадках варто підготувати коригувальний бланк?
Продавцем виставляється документ такого типу відповідно до ст. 154 пунктом 2. ст. 168 пунктом 3 НК Росії, якщо після того, як товар відвантажено:
Збільшена або зменшена вартість продукції
Збільшена або зменшена кількість продукції
Що відбивається в документі
Одночасна зміна ціни і кількості продукції
Яка вказана у рахунку
Покупці не платять ПДВ і повертають частину продукції
На якому бланку оформляють?
При складанні документа варто застосовувати форму коректування рахунки-фактури, затверджену в нормативному акті № 1137.
Допускається оформлення в електронному варіанті або на папері. При вказівці реквізитів варто спиратися на правила ст. 169 п. 5, 6 НК РФ.
Нормативна база
Оформляється коригувальний бланк в 2 примірниках протягом 5 днів з того моменту, коли підготовлена довідка про зміни.
- платіжні доручення на перерахування премій з вартості продукції;
- акти про недоліки продукції;
- додаткові угоди і т. д.
Коли зміни вносяться і за кількістю і за ціною продукції, а відомості відображаються в різних рахунках, що видаються одному покупцеві, продавцем може виставлятися один коригувальний документ (підпункт 13 пункту 5.2 ст. 169 НК).
В єдиному рахунку вказується загальна сума при виконанні таких умов:
- товар відвантажено за однією ціною;
- відбулися зміни за кількістю продукції на одну і ту ж суму.
Не можна скласти рахунок-фактуру коректування типу, якщо в документі виявлено товар, який не зафіксований в вихідному бланку.
Якщо є необхідність виставити коригувальний рахунок-фактуру неодноразово, тобто при повторному зміну ціни товару, анулювати складений бланк не потрібно.
Документ виставляється на різницю вартісних показників. У новий бланк потрібно буде перенести відомості з підготовленого рахунку. Тобто вихідним рахунком-фактурою буде вважатися коригувальний бланк.
При наявності механічної помилки рахунок коректування типу не потрібен. Замість цього необхідно виправити документ.
Як складається документ?
Ті відомості, які повинні в обов'язковому порядку відображатися в документі, встановлені пунктом 5.2 ст. 169 НК.
Вписують таку інформацію:
Номер і дату коректування рахунки
Дотримуючись хронологічного порядку
Якщо документ виправлявся, то також варто відобразити дату і номер
При відсутності виправлень в пункті 1а ставляться прочерки
Фірмою, що купила товар, здійснюється повернення
Продукція вже прийнята на облік. У такій ситуації проводяться операції по зворотного продажу. Фірма-покупець має оформити рахунок-фактуру на ім'я продавця, який, в свою чергу, реєструє документ в Книзі по покупкам
Повертається продукція, яка не бралася на облік
Права власності не перейшли до покупців. А значить, продавцем повинен бути виставлений коригувальний рахунок-фактура. Ціну товару, що повернутий, вказують в рядок Г (щодо зменшення). У рядку Б ставиться 0 або ціна того товару, що прийнятий покупцями (якщо повернута в повному обсязі). Запис роблять продавці в Книзі покупок
Якщо покупці не є платниками податків ПДВ, то продавцями буде виставлятися коригувальний рахунок-фактура в незалежності від того, прийнято продукцію на облік чи ні.
Відображення в декларації з ПДВ
Покупець повинен враховувати розмір податку, який підлягає відновленню при зменшенні ціни, в пункті 5 (рядок 090) третього розділу звіту.
Нюанси роботи в 1С
Необхідно використовувати документ для формування коректування рахунки-фактури виданого при складанні бланка продавцями, «Коригувальний рахунок-фактура отриманий» - покупцями.
Розберемося, яким буде облік при виставленні бланка. У програмі варто вибрати пункт «Продаж» - «Ведення Книги продажів». Далі заповнюють необхідні реквізити.
У таблиці залишають тільки ті позиції вихідного документа, за якими погоджено зміни з контрагентом. Всі залишилися показники можна видалити.
Якщо використовується автозаповнення, то в Коригувальний рахунку будуть продубльовані показники з вихідних бланків. Тому краще вручну відображати дані.
Позитивна і негативна різниця буде підрахована автоматично. Виберіть закладку для відображення реквізитів рахунків і внесіть необхідні відомості. Збережіть документ, натисніть «Коригувальний рахунок-фактура».
Сформується бланк, який роздруковують в 2 примірниках - один додається до Журналу обліку, другий передається фірмі, яка купила товар.
При необхідності сформувати додатковий лист, натискають «Продаж» - «Ведення Книги продажів» - «Формувати додатковий лист».
Як виправити помилково виставлений?
Розглянемо, коли необхідно виправлення або коректування. Ціна товару, його кількість і обсяги можуть бути змінені не один раз. Тому виникає питання - як формувати виправлений коригувальний рахунок-фактуру.
Якщо необхідно виправити бланк, дані «до внесення змін» стоїть відобразити за відомостями «після зміни» вихідного коректування документа.
Такі правила передбачені і пунктом 3 ст. 168. пунктом 10 ст. 172 НК Росії. Тобто, продавець складає новий документ, в який будуть перенесені відомості з виданого раніше рахунки-фактури коректування типу.
Реєструвати такі бланки потрібно відповідно до загальних правил. Але є таке поняття, як виправлення рахунків-фактур.
Виникає потреба у виправленнях при наявності помилок, на підставі яких надійде відмова в прийнятті до відрахування сум податку.
Це такі помилки, які не дозволяють ідентифікувати:
- фірму, яка виступає продавцем;
- компанію-покупця;
- назва продукції;
- ціну;
- ставку податку.
Помилки можуть бути арифметичними або технічними, в результаті чого змінюється вартість товарів, їх кількість.
У такій ситуації складається виправлений рахунок-фактура. Спиратися при цьому стоїть на правила, встановлені становищем № 1 до документа № 1137.
Анулюючи записи в Книзі продажів при внесенні в рахунок-фактуру виправлень, варто використовувати додатковий лист за ті періоди, коли проводилася реєстрації рахунку-фактури.
Також повинна готуватися уточнена декларація. Покупець не зможе використовувати відрахування ПДВ за той період, коли отримано первинний рахунок-фактура, якщо в нього було внесено виправлення, і виставлявся виправлений документ.
Зразок заповнення бланка рахунку-фактури, дивіться тут.
Відрахування буде перенесений на той період, в якому отримано виправлені бланки. На кожну помилку складається новий виправлений документ.
Якщо між продавцем і компанією, що купує продукцію є угода про зміну ціни або кількості продукції до того, як виставлено рахунок-фактуру, продавець представляє звичайний документ з поправками.
Терміни для цього - 5 днів. Необхідності представляти коригувальний документ не виникає. Підсумуємо, яка відмінність коректування рахунки-фактури від виправного рахунки-фактури.
Якщо вносяться зміни у вартість або кількість, то виставляється коригувальний бланк. При наявності помилки, при якій може надійти відмова у відшкодуванні податку на додану вартість - виправлений.
Щоб не допустити помилок при складанні та відображення у звітності рахунків-фактур, слід усвідомити різницю між коригуванням і виправленням, а також спиратися при формуванні на порядок, описаний в нормативних актах.
Нехай вам і не вдасться не заповнювати бланк при змінах в ціні або кількості продукції, але ж можна уникнути оформлення зайвого документа при допущених помилках.