У разі авансових квартальних платежів, їх слід сплачувати не пізніше тієї дати, яка встановлена для здачі декларацій за відповідний період. Сплата ПДФО після закінчення податкового періоду повинна здійснюватися не пізніше дати, встановленої для подання декларацій за податковий період.
Що ж до щомісячних платежів, то вони оплачуються не пізніше 28 числа наступного місяця, за який прийшла платіжка. Згідно зі статтею 286 НК РФ практично всі платники ПДФО сплачують авансові платежі кожен місяць.
Податок, отриманий з доходу за цінними паперами, повинен бути сплачений протягом десяти днів після того, як закінчився місяць, в якому було отримано дохід.
Як випливає заповнювати
Отже, розглянемо ті варіанти платежів, заповнення яких ставить перед бухгалтерами найбільше складнощів.
Поле 5 під назвою «Вид платежу». Цей рядок слід заповнювати так, як постановив банк. Для початку слід дізнатися в банківській установі, чи обов'язково якось заповнювати це поле. Коли необхідність заповнення підтвердять, то тут же, в банку, слід дізнатися, який саме код в цьому полі прописувати.
Реквізит 15 з номером рахунку банківської установи. Під час перерахування податкових платежів даний розділ ніяк не заповнюється через те? що одержувач коштів - не кредитна організація.
Поле 21 під назвою «Черговість платежу». Якщо сплачується ПДФО. то проставляється черговість платежу. Наприклад, цифра 3 позначає податки по інкасо. Цифра 5 в свою чергу означає самостійну сплату податків.
Поле 22 під назвою «Код». В даному полі, як вже і було сказано вище, проставляється ідентифікатор УВП, який складається з 20 або 25 цифр.
Поле 24 під назвою «Призначення платежу». В даному розділі прописується інформація, яка знадобиться для ідентифікації платежу. Тому тут проставляються такі дані, як найменування оплачуваної за доходами податку, час, за який сплачується податок, а так само рівень бюджету, куди перераховується платіж.
Поле 101 під назвою «Статус платника». У тому випадку, якщо компанія оплачує податки за себе, проставляється код «01». У тому ж випадку, коли компанія оплачує податок в якості податкового агента, проставляється код «02».
До слова, в поточному році були внесені невеликі зміни, що торкнулися КБК для сплати внесків та податків. Далі в таблиці представлені всі коди, які знадобляться для того, щоб правильно заповнити платіжку в поточному році. Зірочкою виділені ті зміни, які відбулися в поточному році.
Поле 104 під назвою «КБК» в обов'язковому порядку повинно бути заповнене правильно. Так, даний код складається з 20 цифр, які і слід проставити в даному полі. Якщо говорити про поточні платежі, то для них КБК в нинішньому році ніяк залишається такою:
- Якщо кошти надходять до федерального бюджету (ставка при цьому складає 2%), то проставляється код 182 1 01 01011 01 1000 110.
- Коли ж мова йде про регіональний бюджет і ставкою від 13,5 до 18%, то ставиться код 182 1 01 01012 02 1000 110.
У нинішньому році змінився лише КБК на КІК. про що був випущений Наказ №90. Для подібних платежів він тепер прописується як 182 1 01 01080 01 0000 110.
Так само варто правильно проставляти 105 поле «ОКТМО». Даний код складається з 8 або з 11 цифр.
Як визначити, скільки цифр проставити? У тому випадку, якщо податок зараховується до федерального бюджету - 8. Стільки ж цифр буде, якщо податок відправляється в бюджет муніципального освіти. А ось якщо ПДФО розподіляється відразу між декількома підрозділами, які і входять до складу муніципального освіти, то код буде 11.
Доручення з податку і авансовими платежами
Залежно від виду доручення платіжки з ПДФО можуть дещо відрізнятися.
Для початку розглянемо авансові платіжки щомісячного типу. При цьому заповнення рядків однакове як при сплаті платежів виходячи з прибутку за попередній місяць, так і за поточні 30 днів. Головне тут - правильно вказати той місяць, за який виконується оплата. Головне, чим відрізняється платіжка за справжній місяць - в поле 109 дата Ніяк не позначається через те, що декларації за місяць звітності не підлягають.
Сплата авансу за поточний місяць
У такому документі в полі 107 слід проставити поточний місяць. Аванс при цьому потрібно буде сплатити до 28 числа поточного місяця.
За місяць виходячи з фактичного прибутку
Як і в попередньому прикладі, платіжка повинна бути оплачена безпосередньо до 28, але тепер вона розраховується нема за поточні, а вже за минулі дні місяця. І оплачується точно за такими ж критеріями. Ось чому в рядку 107 проставляється не поточні, а попередній йому календарний місяць. А рядок 109 заповнюємо цифрою нуль в тому випадку, якщо ви ще не віднесли підсумкову декларацію до податкового органу.
Квартальні авансові за звітні періоди
У випадку з квартальними платіжками в поле під номером 107 завжди слід проставляти номер кварталу, навіть якщо податок йде як звіт за рік, так як у випадку з даними платіжками мова все ж йде про кварталі, а не про рік.
Податок на прибуток за півріччя по авансовим
Тут можна побачити, що аванс оплачується вже безпосередньо після того, як звіт був зданий до відповідних органів.
Податок на прибуток за рік по квартальним авансовим
Пені з податку на прибуток
Існує кілька варіантів оплати пені за платіжками.
Добровільне перерахування
Коли в дані декларації з ПДФО за попередній період бухгалтеру довелося внести деякі поправки, які привели до збільшення податкової бази, з'являється заборгованість. І найкраще, що може зробити відповідальна особа - це добровільно доплатити нарахований податок ще до того, як подана уточнена декларація до відповідних органів. В цьому випадку штрафу можна уникнути.
Так як період, який прописаний в поле 107, залежить від того, коли саме були внесені зміни в обліку, відповідний квартал або місяць слід проставляти в тому ж полі. Так відбувається тому, що бухгалтеру доводиться здавати уточнюючі декларації за тими ж датами. У тому випадку, якщо поправки були лише за останній звітний період, то податок доплачується за рік.
Що саме слід проставляти в реквізиті 106 - «ТП» або «ЗД»? За минулі податкові дати в цьому полі однозначно слід проставляти «ЗД». Якщо ж доплата йде за поточний період, то слід вказати «ТП». У будь-якому випадку нарахують лише пені, так як інші санкції за прострочення не передбачені.
На вимогу ИФНС
У тому випадку, якщо платіжка оплачується на вимогу інспекції, заповнення полів зі 106 по 109 абсолютно відрізняється від того зразка, який вказаний вище. Про це не потрібно забувати і слід заповнювати правильно.
У тому випадку, якщо УВП відсутній у вимозі, платіжка оформляється наступним чином, зазначеним нижче.
У тому випадку, якщо у організації є УВП, реквізити заповнюються так само, як розписано вище. Ось тільки виняток становить поле 22 «Код». Тут вказуються двадцять знаків з УВП, які слід скопіювати з вимоги ИФНС, але тільки в тому випадку, якщо такий там є.
Зразок на сплату штрафу
У тому випадку, якщо власник компанії просто не встиг оплатити ПДФО в добровільному порядку, або якщо була здійснена перевірка податковою інспекцією. за результатами якої ПДФО було донараховано, інспекція, швидше за все, оштрафує підприємство. В цьому випадку в платіжці знову буде змінено номер КБК.
Причому штраф потрібно оплачувати тільки тоді, коли податкова вже видала вам вимога. До тих же пір потрібно постаратися зробити все, щоб штраф був або знижений, або його не було взагалі.
Вимога з УВП
Вимога без УВП
