Некомерційні організації повинні подавати звітність до податкової інспекції. У якому порядку вони подають відомості про результати діяльності?
НКО представляє також податкову і бухгалтерську звітність. Зупинимося на цьому докладніше.
Ось ще кілька статей і документів, які точно знадобляться в роботі:
Звітність для податкової інспекції
Некомерційна організація, так само як і комерційна, несе відповідальність за податкові правопорушення, зокрема за неподання податкових декларацій (ст. 119 НК РФ).
Ведення тільки статутної діяльності не звільняє НКО від обов'язку подавати податкову звітність в установленому порядку, якщо організація визнана платником того чи іншого податку. Крім того, податкові органи контролюють правильність і повноту використання коштів цільового фінансування і цільових надходжень. Розглянемо, яку податкову звітність являє НКО, у якій в звітному (податковому) періоді є рух за рахунками.
Загальна система оподаткування
Податок на прибуток організацій. Некомерційні організації сплачують податок на прибуток (ст. 246 НК РФ). Однак майно, отримане в рамках цільового фінансування і цільових надходжень, не підлягає оподаткуванню на підставі підпункту 14 пункту 1 та пункту 2 статті 251 Кодексу. Тобто НКО, що здійснює комерційну діяльність, подає податкову декларацію з податку на прибуток в загальному порядку за підсумками кожного звітного (кварталу, півріччя, 9 місяців) і податкового періоду (року).
У пункті 2 статті 289 НК РФ передбачено, що некомерційна організація, у якої не повинно бути жодних зобов'язань зі сплати податку на прибуток, звітує тільки за податковий період за спрощеною формою: титульний аркуш (лист 01), лист 02 і лист 07 (при отриманні коштів цільового фінансування, цільових надходжень та інших коштів, перерахованих в пунктах 1 і 2 статті 251 НК РФ).
Податок на додану вартість. НКО є також платником податку на додану вартість (ст. 143 НК РФ). Тому після закінчення податкового періоду вона подає декларацію з ПДВ. Титульний лист і розділ 1 заповнюються в обов'язковому порядку. Заповнення інших розділів і додатки до декларації залежить від наявності у організації операцій, що підлягають відображенню в цих розділах та додатку до декларації.
Так, організація, що здійснює за податковий період тільки діяльність, операції з якою звільнені від оподаткування, крім титульного аркуша і розділу 1 заповнює розділ 9.
Внески до фондів. Некомерційні організації враховують суми нарахованих виплат та винагород, що є основою для нарахування страхових внесків, та суми страхових внесків по кожній фізичній особі, Це випливає з Федерального закону від 15.12.01 № 167-ФЗ.
ПДФО. Некомерційна організація, яка є джерелом отримання доходу для фізичної особи - платника ПДФО, визнається податковим агентом. Отже, вона обчислює, утримує у платника податків і сплачує суму податку до бюджету. За підсумками податкового періоду податкові агенти подають до податкового органу за місцем свого обліку відповідну інформацію.
Податок на майно організацій. Некомерційні організації обчислюють і сплачують податок на майно організацій в тому ж порядку і строки, що і комерційні (п. 1 ст. 373 НК РФ). Спеціальних правил для подання податкової декларації також не передбачено. При цьому не має значення, веде НКО комерційну діяльність чи ні.
Іншими словами, НКО після закінчення кожного звітного (податкового) періоду здає податкові розрахунки (декларації) до податкового органу за своїм місцезнаходженням, місцезнаходженням кожного відокремленого підрозділу з окремим балансом і за місцезнаходженням кожного об'єкта нерухомого майна (щодо якої встановлено окремий порядок обчислення і сплати податку ).
Транспортний податок. Платники даного податку - особи, на яких згідно із законодавством РФ зареєстровані транспортні засоби, визнані об'єктом оподаткування (ст. 357 НК РФ). Транспортні засоби, які визнаються об'єктом оподаткування, перераховані в статті 358 Кодексу.
Транспортний податок є регіональним. Законодавчі (виконавчі) органи суб'єктів РФ вправі самостійно встановлювати звітні періоди, а також порядок і терміни сплати податку.
Згідно зі статтею 363.1 НК РФ платники податків-організації після закінчення податкового періоду подають до податкового органу за місцем перебування транспортних засобів податкову декларацію. Платники податків, які протягом податкового періоду сплачують авансові платежі з податку, після закінчення кожного звітного періоду подають до податкового органу за місцем перебування транспортних засобів податковий розрахунок за авансовими платежами з податку.
Таким чином, некомерційні організації при наявності у них транспортних засобів, визнаних об'єктом оподаткування, подають до податкових органів за місцем реєстрації цих транспортних засобів декларації (податкові розрахунки) в установленому порядку. І не важливо, в якій діяльності вони використовуються.
Земельний податок. Некомерційні організації, що володіють землею на праві власності або на праві постійного (безстрокового) користування, сплачують земельний податок (ст. 388 НК РФ). Тому за підсумками податкового періоду вони подають до податкового органу податкові декларації за місцем знаходження земельної ділянки. Порядок сплати податку та авансових платежів встановлюється нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень. Податкові розрахунки за авансовими платежами некомерційні організації подають до податкових органів протягом податкового періоду не пізніше останнього числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом.
Некомерційна організація на «спрощенку»
На підставі пункту 2 статті 346.11 Кодексу організація, що перейшла на ССО, звільняється, зокрема, від обов'язку сплачувати податок на прибуток організацій, податок на майно організацій, але при цьому сплачує страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування. Вона також не зізнається і платником податку на додану вартість, за винятком податку, що сплачується при ввезенні товарів на митну територію Росії. Інші податки організація- «спрощенець» сплачує відповідно до законодавства про податки і збори. І звичайно, вона не звільняється від виконання обов'язків податкового агента.
Склад звітності для НКО, яка застосовує загальний режим оподаткування і ССО, див. У таблиці.
Здаємо звітність за 2 квартал без помилок:
Бухгалтерська та інша звітність
Некомерційна організація зобов'язана вести бухгалтерський облік (п. 1 ст. 32 Закону № 7-ФЗ).
Відповідно до статті 14 Федерального закону від 06.12.11 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (далі - Закон № 402-ФЗ) річна бухгалтерська звітність некомерційної організації полягає:
- Бухгалтерського балансу (форма № 1);
- Звіту про цільове використання коштів;
- додатків до них, передбачених нормативними актами
За підсумками кварталу, півріччя і 9 місяців НКО подає до податкової інспекції тільки бухгалтерський баланс і звіт про цільове використання коштів.
Громадські організації (об'єднання) та їх структурні підрозділи, які не здійснюють підприємницької діяльності і не мають, крім вибулого майна, оборотів по реалізації товарів (робіт, послуг), повинні подавати бухгалтерську звітність тільки один раз на рік за підсумками звітного року у спрощеному складі. Це Бухгалтерський баланс (форма № 1) і Звіт про цільове використання отриманих коштів (форма № 6).
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове