Яку систему оподаткування вибрати для ІП? Російська податкова система пропонує підприємцю досить широкий вибір систем оподаткування. Але законодавство змінюється щороку, тому вибір може бути нелегким.
Оподаткування індивідуальних підприємців: перелік систем оподаткування
Основні системи оподаткування для індивідуальних підприємців:
- загальна система оподаткування (Осно);
- спрощена система оподаткування (УСНО);
- сплата єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД);
- патентна система оподаткування (ПСН);
- сплата єдиного сільськогосподарського податку (ЕСХН).
Коротка характеристика систем оподаткування
Розглянемо коротко особливості кожної з систем оподаткування, доступних вітчизняним підприємцям.
Загальна система оподаткування буде закріплена за платником податків за замовчуванням, якщо він не висловить бажання скористатися іншою. Підприємець, оподаткування якого відбувається за системою ОСНО, сплачує прибутковий податок, ПДВ, податок на майно, а також ряд обов'язкових для всіх систем оподаткування податків і зборів.
Однак ОСНО передбачає одну з найбільш високих податкових навантажень, тому після введення спрощеної системи оподаткування більшість підприємців перейшли на УСНО. Спрощена система оподаткування існує в 2 варіантах. У першому варіанті базою оподаткування є доходи підприємця, у другому - розраховуються за схемою «доходи мінус витрати». Ставки для УСНО закріплені на федеральному рівні з можливістю корекції в межах встановленого інтервалу в регіонах. Доходи оподатковуються за ставкою 6%, а «доходи мінус витрати» - від 5 до 15%. Підприємець на УСНО також сплачує податок на майно на основі кадастрової вартості нерухомості та ряд обов'язкових податків і зборів.
ЕНВД передбачає сплату податку за встановлюється законодавчо базі річного доходу (так званого поставлений дохід). Ця база коригується коефіцієнтами, що встановлюються регіонально і на рівні муніципальних утворень.
Патентна система оподаткування найпростіша з усіх. Для того щоб працювати, підприємцю треба всього лише купити патент на той термін, протягом якого він збирається надавати певний вид послуг. Плата за патент є сумою податку на доходи від ведення підприємницької діяльності та замінює собою ПДВ і податок на майно (за винятком податку, що сплачується за місцем кадастрової вартості нерухомості).
Таким чином, підприємці, які застосовують ЕНВД, ПСН або ССО, не звільняються від податку на майно, що обчислюється на основі кадастрової вартості об'єктів нерухомого майна, а також ряду обов'язкових податків. В ряд обов'язкових податків, що сплачуються ІП, входять: акцизи, державні і митні збори, земельний податок, водний податок, ПВКК і деякі збори. І якщо ці податки і збори можуть застосовуватися до тієї діяльності, яку веде підприємець, їх доведеться сплачувати при будь-якій системі оподаткування.
ЕСХН актуальний для тих підприємців, які займаються виробництвом та / або переробкою сільськогосподарської продукції. Ця система має багато спільного з ССО, і ставка встановлена та ж - 6% від величини річного доходу.
Яку систему оподаткування може застосовувати ІП?
Здавалося б, що може бути простіше? Найлегше підприємцю працювати на патентній системі оподаткування: купив патент і забув про податки до тих пір, поки він діє. Але не все так однозначно.
По-перше, патентна система може бути застосована лише для обмеженого переліку видів діяльності, до яких в основному відносяться пов'язані з наданням послуг населенню. Повний перелік видів діяльності, для яких можлива ПСН, перерахований в ст. 346.43 НК РФ.
По-друге, є фізичні обмеження, які стосуються гранично допустимої кількості працівників ВП, а також максимальної величини доходів підприємця. Крім того, патент замінює собою не всі податки - залишається ряд обов'язкових податків, які доведеться сплачувати ІП, якщо вони до нього застосовні.
Таким чином, система оподаткування, яку може застосовувати підприємець, залежить від досить великої кількості чинників.
Обмеження щодо застосування систем оподаткування для ІП
Ті ж обмеження, що і ПСН (обмеження максимальної величини доходу, кількості співробітників ІП), має система ЕНВД, але кількість видів діяльності, при веденні яких допускається перехід на цю систему, набагато менше, ніж для ПСН. Зате максимальна кількість співробітників ІП збільшується до 100 чоловік і можливий дохід може перевищувати граничний для ПСН 1 млн руб. Тобто ЕНВД - це більш серйозний рівень бізнесу.
Повний перелік видів діяльності, для яких можливе застосування ЕНВД, наводиться в ст. 346.26 НК РФ.
Спрощена система оподаткування ще ширше за можливостями. Перелік видів діяльності, займаючись якими, можна застосовувати УСН, не встановлено, але є деякі обмеження, велика частина яких відноситься до юридичних осіб та неактуальна для ВП. Наприклад, на ССО не можуть перейти банки і страхові організації.
Але є інші причини, за якими підприємцю можуть заборонити перехід на УСНО: наприклад, якщо вартість майна, яке ІП застосовує в діяльності, перевищує 100 млн руб. число працівників ВП перевищує 100 осіб або річна виручка перевищує 60 мільйонів рублів, помножених на індекс-дефлятор.
Є й інші обмеження, тому майбутньому підприємцю слід уважно вивчити розділ Податкового кодексу РФ, присвячений спрощеній системі оподаткування, щоб не отримати несподівану відмову в її застосуванні.
ОСНО - загальна система оподаткування, яка не має обмежень з тих пір, як застосування ЕНВД для деяких видів діяльності перестало бути обов'язковим. Це найбільш складний варіант ведення податкового обліку, і до того ж, як правило, помітно збільшує суму податкових платежів підприємця. Але його доводиться застосовувати, якщо всі інші системи оподаткування виявляються недоступними.
Порівняння систем оподаткування для ІП
(зведена таблиця)
Яке оподаткування вибрати для ІП?
Так какуюсістему оподаткування вибрати для ВП. Однозначної відповіді не буде, так як будь-яка система оподаткування може стати оптимальною при певному наборі обставин.
Найбільш корисним радою буде перед вибором системи оподаткування скласти бізнес-план підприємства (якщо це не було вже зроблено раніше). Якщо підприємець не впевнений в своєму рівні заробітку, найкращим рішенням буде не вибирати ті системи, які передбачають фіксований платіж, наприклад систему ЕНВД або патентну систему оподаткування. Адже в цьому випадку, навіть якщо за результатами діяльності буде отримано менший дохід, ніж передбачалося, податок мінятися не буде. Систему ж оподаткування згодом можна змінити.
В такому випадку краще буде вибрати загальну або спрощену систему оподаткування, тим більше що багато регіонів розглядають можливість або вже розробляють законопроекти, які дозволяють звільнити підприємців, вперше початківців свій бізнес, від податків на певний термін (в деяких регіонах - до 5 років).
Також не зайвим буде ще раз детально вивчити Податковий кодекс Російської Федерації, щоб переконатися, що всі нюанси кожної систему оподаткування підприємцю відомі.