Самойлов Борис,
Якщо компанія не здала податкову декларацію у встановлені терміни, в повному обсязі або несвоєчасно перерахувала податки в бюджет, штрафів їй не уникнути. Однак є можливість знизити санкції. Головне, вчасно надати докази, що свідчать про наявність пом'якшуючих відповідальність обставин.
Статтею 112 НК РФ встановлено обставини, що пом'якшують (і обтяжуючі) відповідальність компаній і підприємців за вчинення податкового правопорушення. Збіг тяжких особистих або сімейних обставин, вчинення правопорушення під впливом загрози або з примусу - такі факти розглядаються судами найчастіше відносно громадян, самостійно сплачують податки. Хоча не виключено, що особисті обставини керівника допоможуть знизити покарання для підприємства в цілому. Крім того, суд може розцінити як пом'якшувальні і будь-які інші обставини.
При цьому знизити штраф можуть як суди, так і податкові інспекції. Крім того, інспекції не просто має право зменшувати санкції, а й зобов'язані в ході розгляду матеріалів податкової перевірки виявляти обставини, що пом'якшують відповідальність порушника (подп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ). Головне для компанії - вчасно заявити про наявність таких обставин та надати суду докази.
Важке фінансове становище компанії
Одним з найпоширеніших обставин, що пом'якшують відповідальність, є нестабільність фінансового стану підприємства, наявність великої дебіторської заборгованості. Підтвердити такий факт можуть відповідні розрахунки, бухгалтерська звітність, банківські довідки.
Так, наприклад, Управління Пенсійного фонду РФ № 20 по м Москві і Московській області вирішило стягнути з дочірнього Гупало 4619 федерального казенного підприємства «Управління торгівлі Московського військового округу» 143 978 рублів штрафу за порушення терміну подання відомостей, необхідних для здійснення індивідуального (персоніфікованого) обліку.
Зокрема, ИФНС Росії № 33 по м Москві звернулася в Арбітражний суд м Москви із заявою про стягнення з ФГУП «Канал імені Москви» 8. 847 518 рублів податкових санкцій за результатами камеральної перевірки правильності обчислення і сплати водного податку.
Порушення скоєно компанією вперше
ИФНС Росії № 3 по м Москві висунула вимогу до ТОВ «Профстройсфера» про стягнення несплачених податків, відповідних сум пені та штрафів.
Суд встав на сторону податківців, але в зв'язку з тим, що дана організація вперше притягувалася до відповідальності, знизив суму штрафів в п'ять разів.
Систематична переплата податку в бюджет
Це ще один з аргументів на користь компанії в якості обставини, що пом'якшує відповідальність. Так, за результатами виїзної перевірки ЗАТ «Електростальскій домобудівний комбінат» інспектори виявили, що компанія, будучи податковим агентом, несвоєчасно і не в повному обсязі перераховувала ПДФО до бюджету. В результаті сума заборгованості з податку склала майже 5 млн рублів. ИФНС Росії по м Електросталь нарахувала підприємству штрафні санкції в сумі 1 052 264 рубля. Однак в зазначений у вимозі термін компанія не сплатила суму нарахованого їй штрафу.
Систематична переплата податку в бюджет, визнання компанією правопорушення, важкий фінансовий стан - всі ці обставини допоможуть підприємству домогтися зниження штрафів
Заборгованість зі сплати податку відсутня
Підприємство визнало свою провину
Сума штрафу не відповідає з сумою боргу
Нерідко судді посилаються на принцип пропорційності штрафних санкцій скоєного діяння. Адже часто виходить так, що сума санкцій практично наближена до суми донарахованих податків.
Компанія виконувала вказівки, дані податковими інспекторами
Може трапитися і так, що суд зовсім звільнить підприємство від податкових санкцій. Це можливо, якщо правопорушення було скоєно компанією не навмисне, а в результаті виконання нею роз'яснень і вказівок, даних співробітниками податкової інспекції.
Так, в ході перевірки інспектори ИФНС з'ясували, що підприємець майже півтора року неправомірно застосовував «вмененку» і перераховував ЕНВД до бюджету. Причиною такого порушення став той факт, що діяльність підприємця, зареєстрованого в Московській області, насправді здійснювалася в м Москві, де вказаний податок не був введений. В результаті податківці нарахували податки виходячи із загальної системи оподаткування. Хоча «порушник» стверджував, що діяв відповідно до роз'яснень, отриманим в ИФНС Росії по м Павловському Посаду.
Суперечливе тлумачення норм закону
Це ще один з аргументів, який іноді допомагає в суді в якості обставини, що пом'якшує відповідальність. Буває, що судом враховують неясності в законодавстві. Так, ВАТ енергетики і електрифікації «Новосібірскенерго» були пред'явлені вимоги про стягнення податкових санкцій в розмірі 12 044 860 рублів в зв'язку з неповною сплатою податків в результаті неправомірного застосування пільг.
Порушення виникло в період освоєння виробництва нового виду товару
Той факт, що в період здійснення правопорушення компанія несла значні витрати при організації нового виробництва та освоєнні випуску продукції нового виду, судді також можуть розцінити як пом'якшувальну обставину.
Важкі особисті обставини
В якості інших варіантів можуть бути також, наприклад, важке фінансове становище в зв'язку з оплатою навчання дітей у вузі, наявність ряду захворювань у платника або інвалідності та пов'язані з цим витрати.
У той же час судді можуть проявити поблажливість і до тієї компанії, керівник або головний бухгалтер якої захворів або знаходився на навчанні, у відрядженні. Але тут суд буде індивідуально підходити до кожного обставині.
Російському малому і середньому бізнесу сайти практично не потрібні, йдеться в дослідженні ринку присутності російських підприємців в мережі Інтернет.
Ризик-орієнтований підхід # 40; далі - РОП # 41; в контрольно-наглядової діяльності набирає все більшої популярності. Яскравим прикладом служить програма реформування роботи федеральних міністерств і відомств, що поширює РОП на всі види нагляду. Даний підхід передбачає концентрацію обмежених ресурсів держави в зонах максимального ризику для запобігання шкоди охоронюваним законом цінностям і одночасно зниження адміністративного навантаження на сумлінних суб'єктів господарювання. Про те, як виник РОП, яка його сутність, методи, прийоми, а також про можливі областях його застосування - далі в статті.