Касова дисципліна: що це і чим вона регламентується
Касова дисципліна передбачає неухильне виконання всіх правил, встановлених для проведення розрахунків готівковими коштами. Виконання цих правил так само обов'язково для ІП, як і для юросіб.
Якщо в діяльності ІП присутні такі операції з готівкою, як виплати заробітної плати, розрахунки з постачальниками, з підзвітними особами, отримання грошей з банку і здавання їх в банк, то навіть при відсутності готівкової виручки він повинен дотримуватися правил касової дисципліни. Вони встановлені наступними документами:
ІП може не застосовувати ККТ, якщо він:
- Надає послуги населенню, використовуючи при розрахунках бланки суворої звітності (п. 2 ст. 2 закону № 54-ФЗ).
- Працює на ЕНВД або ПСН і видає покупцеві будь-який документ, що підтверджує факт оплати, крім чека ККТ (ст. 2.1 Закону № 54-ФЗ).
- Веде види діяльності, при яких дозволено не застосовувати ККТ, або здійснює діяльність в умовах, що утрудняють застосування ККТ (п. 3 ст. 2 закону № 54-ФЗ)
Основні положення касової дисципліни
Основні положення касової дисципліни, що мають значення для ІП, зводяться до наступного:
Відносно ККТ важливі такі обставини:
- Наявність її в Держреєстрі. При виключенні з нього ККТ може використовуватися до закінчення терміну служби, який встановлений її виробником, але не більше 10 років.
- Облік в ИФНС.
- Наявність фіскальної пам'яті, захищену від стороннього доступу.
- Справність ККТ і правильність використовуваних налаштувань.
- Можливість друку всіх передбачених касових документів.
- Наявність всіх необхідних пломб і знаків.
- Технічне обслуговування у постачальника або в спеціалізованому ЦСО.
Особливості касової дисципліни для ІП
Викладені вище положення касової дисципліни ІП можуть використовувати в повному обсязі, але можуть і застосовувати в спрощеному варіанті, який допускається зазначенням Банку РФ № 3210-У. Спрощення касової дисципліни для ІП можливо в наступних питаннях:
- ІП, які ведуть облік своїх госпоперацій в спрощеній формі (в книгах їх обліку), документи по касі можуть не оформляти.
- ІП можуть не встановлювати ліміт залишку грошей в касі на кінець робочого дня.
Перевірка касової дисципліни ІП та відповідальність
Залежно від особливостей прийнятої ІП системи оподаткування та затвердженого ним порядку ведення касових операцій, можливі наступні порушення, які можуть бути виявлені при перевірці касової дисципліни ІП:
- неповнота і несвоєчасність оприбуткування виручки;
- перевищення встановленої межі залишку каси;
- невідповідність фактичних грошових залишків у касі сум, вказаних в касовій книзі;
- перевищення меж розрахунків готівкою;
- використання забороненої, несправної або невідповідної встановленим вимогам ККТ;
- невидача касових чеків або БСО.
1-е з порушень не матиме значення для ІП, що працюють на ЕНВД і ПСН, для яких обсяг виручки не впливає на суму податку, що сплачується за видом діяльності. А факт можливої наявності 2-го і 3-го порушень залежить від прийнятого ІП порядку ведення касових операцій (повний або спрощений).
При перевірці касової дисципліни ІП перевіряючі запросять:
- всі документи, якими оформлялися касові операції;
- звіти фіскальної пам'яті та контрольні стрічки ККТ;
- документи на придбання, реєстрацію та обслуговування ККТ;
- документи, пов'язані з придбанням, обліком і знищенням БСО;
- облікові регістри господарських операцій;
- наказ на ліміт касового залишку;
- авансові звіти.
Також буде проведена перевірка даних фіскальної пам'яті ККТ і інвентаризація готівкових коштів. Можуть бути запитані будь-які інші документи і пояснення, які стосуються предмета перевірки.
Відповідальність за порушення касової дисципліни визначається ст. 14.5 і 15.1 КоАП РФ. Для цілей застосування цих статей ІП, згідно примітки до ст. 2.4 КоАП, прирівнюється до посадової особи. Відповідно, за порушення касової дисципліни ІП може бути оштрафований в наступних випадках:
- при порушенні правил роботи з готівкою (перевищення лімітів, неоприбуткування виручки) - на суму від 4 000 до 5 000 руб. (П. 1 ст. 15.1 КоАП РФ;
- у разі незастосування ККТ (або застосування ККТ, що не відповідає встановленим вимогам) або невидачі підтверджує оплату документа - на суму від 3 000 до 4 000 руб. (П. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).
Термін залучення до адміністративної відповідальності обмежений 2 місяці з дня вчинення правопорушення (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Тому разове порушення може не мати наслідків. А от численні або неодноразові порушення, швидше за все, з'являться приводом для проведення дострокової виїзної перевірки.