Як здати звіт ПДВ за реорганізовану організацію, в т.ч. коригувальну?
ПДВ. Звітність при реорганізації / ліквідації
Між ліквідаційної звітністю і звітністю за реорганізовану організацію існують відмінності.
У ліквідованої організації немає правонаступника, тому відзвітувати за останній податковий період може тільки вона сама (або уповноважений представник з реквізитами ліквідованої організації в звіті).
Ліквідація.
Реквізити податкової декларації:
Платник податків: найменування, ІПН / КПП організації, яка ліквідується.
Період: для квартальної звітності 51/54/55/56 (для звітності за місяць соотв. Коди з довідника).
Код місця, за яким видається документ - той, який використовували при звичайній звітності ПДВ. Код ИФНС - код інспекції за місцем знаходження організації.
У блоці Відомості про реорганізованої (ліквідованої) організації заповнити тільки Форма реорганізації (ліквідація) (код) = 0. ІПН / КПП організації в цьому блоці не заповнюються.
Коригування по ліквідованим організаціям видаються в ИФНС до моменту ліквідації. Після здати по ТКС не вийде, так як організація виключається з держреєстру і на такі звіти буде приходить відмова: Чи не знайдена організація по ІПН / КПП, вказаним у файлі.
Реорганізація (перетворення, злиття, поділ, приєднання).
Якщо організація з якихось причин не відзвітувала за останній податковий період до моменту реорганізації, то всі права і обов'язки щодо подання податкової звітності покладаються на організацію-правонаступника.
Таким чином, якщо звіт ПДВ здає правоопреемнік, то реквізити декларації за останній звітний період реорганізованої організації будуть наступними:
Платник податків: найменування, ІПН / КПП організації-правоопреемніка.
Період: для квартальної звітності 51/54/55/56 (для звітності за місяць соотв. Коди з довідника).
Код місця, за яким видається документ: 215 або 216.
Код ИФНС - за місцем знаходження організації-правонаступника.
У блоці Відомості про реорганізованої (ліквідованої) організації заповнити код Форми реорганізації (ліквідація) відмінну від ліквідації (тобто 1,2,3,5,6), Найменування та ІПН / КПП в цьому блоці реорганізованої організації.
У декларації заповнювати всі дані, які відносяться до діяльності тільки реорганізованої організації. Книги покупок і продажів, журнали також включатимуть в себе тільки СФ і угоди цієї організації. Звітність правоопреемніка за себе буде формуватися окремо (за цей же період) зі своїми книгами і журналами. Таким чином правоопреемнік представить в свою ИФНС як мінімум 2 первинних звіту ПДВ за останній період.
Коригування за реорганізовану організацію
У форматі 5.04 є блок реквізитів по реорганізованої організації, тому реквізити звіту будуть наступними:
Платник податків: найменування, ІПН / КПП організації-правоопреемніка.
Період: відповідає періоду виправлення
Код місця, за яким видається документ: 215 або 216. Код ИФНС - за місцем знаходження організації-правонаступника.
У блоці Відомості про реорганізованої (ліквідованої) організації заповнити код Форми реорганізації (ліквідація) відмінну від ліквідації (тобто 1,2,3,5,6), Найменування та ІПН / КПП в цьому блоці реорганізованої організації.
Книги та журнали (розділи 8-12) повинні бути в тому ж складі, що і в первинному звіті (з відповідними ознаками актуальності).
У попередніх форматах (до формату 5.04) в формі немає блоку Відомості про реорганізованої (ліквідованої) організації. тобто не можна вказати ІПН / КПП організації, якій вже немає. Звітність уявити може тільки правонаступник, але вказати в ньому за яку організацію звіт - неможливо.
Тому перш, ніж відправити звіт, необхідно узгоджувати з ИФНС прийом цього звіту, так як в більшості випадків в автоматичному режимі обробки на ці звіти приходять відмови.
Прийом таких файлів відбувається тільки в "ручному режимі", тобто інспектор сам реєструє цей звіт в ПО ИФНС. І навіть якщо відправка узгоджена, але надійшла відмова - абонент повинен знову звернутися до інспектора і з'ясувати подальші дії (повторно відправити, уявити на папері, листом або інші варіанти).
Платник податків: найменування реорганізованої організації, ІПН / КПП організації-правоопреемніка.
Період: відповідає періоду виправлення.
Код місця, за яким видається документ: 400.
Якщо відправка не узгоджена з інспектором, то:
У разі, якщо правонаступник ще не був зареєстрований на момент періоду звіту - то надійде відмова "Ні первинного документа"
Якщо правонаступник вже був зареєстрований - то є ймовірність заміни даних по декларації правонаступника, або відмова:
Файл вже зареєстрований (якщо правонаступник вже здавав коригувальну декларацію за себе).
Захищена передача звітності
в усі контролюючі органи країни