Підприємець на загальній системі - платник ПДВ здає в оренду нежитлове приміщення. На початку кожного місяця він отримує передоплату за оренду. Як правильно заповнювати колонки 5 і 6 податкової накладної?
Представники Міндоходов вважають надання в оренду приміщень одним з видів послуг. Тому будемо відштовхуватися від того, що нам потрібно відобразити в податковій накладній (далі - ПН) часткову передоплату за послугу.
Для цього важливо зрозуміти, чи має послуга свій кількісний вимірник або вимірюється тільки в вартісному вираженні. Якщо в договорі естьданние про площу приміщення ( «кв. М») і вартості оренди за 1 кв. м, то кількість і ціна одиниці підприємцю відомі. Тому, заповнюючи НН, в колонці 5 вказують одиницю виміру «кв. м ». Наприклад, вартість оренди 1 кв. м - «60 грн. (З ПДВ) », а сума передоплати - 6000,00 грн. (з ПДВ). Наведемо нижче фрагмент заповненої НН.
Дата Виникнення податкового зобов'язання (постачання (оплати))
Номенклатура товарів / послуг продавця
Одиниця виміру товару / послуги
Кількість (об'єм, обсяг)
Ціна постачання одиниці товару / послуги без урахування ПДВ
ОБСЯГИ постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, что підлягають оподаткування за ставками
Загальна сума коштів, що підлягає сплаті
В цьому випадку потрібно пам'ятати про підпункт 4 пункту 14 Порядку № 10. Він прямо вимагає в графі 5 ПН писати «послуга», проставляючи в графі 6 кількість (обсяг), що поставляються. Детальніше цей момент пояснювали податківці в розділі 101.19 «ЗІР» Міндоходов. Вони вказували, що при отриманні 100% передоплати за послуги:
- в графі 5 вказується одиниця виміру «послуга»;
- в графі 6 проставляється її кількість «1».
Якщо ж, навпаки, поставка / передоплата за послуги здійснена частково (наприклад, в розмірі 50%), то:
- в графі 5 знову-таки вказується «послуга»;
- в графі 6 наводиться частка наданої (оплаченої) послуги у вигляді десяткового дробу (т. Е. В даному випадку - «0,5»).
Дата Виникнення податкового зобов'язання (постачання (оплати))