Компанія, яка віддала ОС в безоплатне користування, а потім отримала його назад, після повернення нараховує амортизацію з цього основного засобу в загальному порядку. Тобто право в тому числі застосувати по ньому амортизаційну премію.
Популярне за темою
Компанія може заощадити на податку на прибуток при передачі в безоплатне користування амортизованих основних засобів. Причому без всяких конфліктів з податковими органами, оскільки цей спосіб підказав сам Мінфін Росії в листі від 16.01.07 № 03-03-06 / 2/1.
Фінансове відомство прийшло до висновку, що компанія, яка віддала ОС в безоплатне користування, а потім отримала його назад, після повернення нараховує амортизацію з цього основного засобу в загальному порядку. Тобто право в тому числі застосувати по ньому амортизаційну премію (п. 1.1 ст. 259 НК РФ). Але тільки починаючи з місяця, наступного за тим, в якому майно повернулося в компанію (п. 3 ст. 272, п. 2 ст. 322 НК РФ).
При цьому в період безоплатного користування амортизація по ОС не нараховується (п. 2 ст. 322 НК РФ). Передані (отримані) в безоплатне користування основні засоби виключаються зі складу майна, що амортизується (п. 3 ст. 156, п. 2 ст. 322 НК РФ). І після повернення строк корисного використання за такими основними засобами не продовжується. Тому після отримання ОС назад компанії треба буде перерахувати норму амортизації.
Зауважимо, що такий спосіб особливо вигідний холдинговим структурам. Наприклад, передавши безоплатно дочірньої компанії майно, можна обійти заборону на застосування амортизаційної премії по майну, отриманому в якості внеску до статутного капіталу (лист Мінфіну Росії від 17.04.06 № 03-03-04 / 1/349).
Ідеєю поділилася Вікторія РОГОВА, податковий консультант
Костянтин НОВОСЬОЛОВ. радник державної цивільної
служби РФ 2-го класу:
- Ризик - 1. В листі Мінфіну Росії мова йде про безоплатне користування основними засобами (власник не змінюється). Якщо ж безоплатно передавати (тобто фактично дарувати) майно (або просто так, або внісши його у якості внеску до статутного капіталу), підстав для застосування амортизаційної премії немає.
Дмитро ГРИГОРЕНКО. радник державної цивільної служби РФ 2-го класу:
- Оцінка ризику - 1. В листі Мінфіну йдеться про майно, яке тільки введено в експлуатацію, а потім відразу передано, тобто фактично амортизація по ньому ще не нараховувалася.
Але ось в описаній ситуації навряд чи вийде застосувати амортизаційну премію. Згідно з пунктом 3 статті 272 НК РФ, ввівши ОС в експлуатацію і почавши нараховувати амортизацію, компанія має право врахувати 10 відсотків по ньому тільки в періоді початку нарахування амортизації.
Андрій БРУСНИЦиН. радник державної цивільної служби РФ 3-го класу:
- Ризик - 3. Податкові органи в будь-якому випадку для холдингів розглядатимуть питання, чи була передача в безоплатне користування дійсно або робили все тільки на папері.
ІДЕЇ ЦЬОГО НОМЕРА ОЦІНЮВАЛИ:
Сергій Розгляну. заступник директора департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії, державний радник податкової служби РФ I рангу
Олексій СОРОКІН. начальник відділу майнових та інших податків департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
Олена Вихляева. головний спеціаліст відділу непрямих податків департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
Ольга Хритинин. радник державної цивільної служби РФ 3-го класу
Олена Муравйова. радник державної цивільної служби РФ 2-го класу
Андрій БРУСНИЦиН. радник державної цивільної служби РФ 3-го класу
Дмитро ГРИГОРЕНКО. радник державної цивільної служби РФ 2-го класу
Костянтин НОВОСЬОЛОВ. радник державної цивільної служби РФ 2-го класу