Як правильно виправити # 40; якими документами # 41; помилку, допущену в первинних документах реалізації # 40; ТОРГ-12 # 41; # 40; помилка в ціні товару # 41 ;. Помилка допущена в III кварталі.
У первинному обліковому документі допускаються виправлення, якщо інше не встановлено федеральними законами або нормативними правовими актами органів державного регулювання бухгалтерського обліку. Виправлення в первинному обліковому документі повинно містити дату виправлення, а також підписи осіб, що склали документ, в якому вироблено виправлення, із зазначенням їх прізвищ та ініціалів або інших реквізитів, необхідних для ідентифікації цих осіб (п. 7 ст. 9 Закону № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік»).
На підставі первинного документа - товарною накладною ТОРГ-12 - оформляється рахунок-фактура. Тому можна припустити, що і рахунок-фактура на підставі цієї накладної складений з помилкою. А наслідки цього торкнуться як продавця, так і покупця.
Як випливає з вашого питання, помилка (неправильне зазначення ціни) може бути арифметичної або технічної, наприклад, в результаті неправильного введення даних про ціну в бухгалтерську програму. Тому вам (продавцю) слід скласти виправний (НЕ коригувальний) рахунок-фактуру.
У виправному рахунку-фактурі:
Оскільки дати, зазначені в рядках 1 і 1а виправленого рахунки-фактури, припадають на різні квартали, слід вчинити так.
1) помилковий рахунок-фактуру. При цьому показники помилкового рахунки-фактури вносять до граф 13а-19 зі знаком «мінус»;
2) виправлений рахунок-фактуру в звичайному порядку. При цьому в графі 4 вказують номер і дату з рядка 1а виправленого рахунки-фактури.
Покупець повинен анулювати помилковий і зареєструвати виправлений рахунок-фактуру в книзі покупок. Оскільки це відбулося після подання декларації з ПДВ за квартал, в якому був зареєстрований в книзі покупок рахунок-фактура з помилками, йому потрібно вчинити таким чином.
2. Виправлений рахунок-фактуру зареєструвати в книзі покупок за квартал, в якому він отриманий, в звичайному порядку. При цьому в графі 4 вказують номер і дату з рядка 1а виправленого рахунки-фактури.
- надати уточнену декларацію за квартал, в якому був зареєстрований помилковий рахунок-фактура;
- доплатити податок за цей квартал, якщо сума до сплати за уточненою декларацією більше, ніж за первинної декларації.
Якщо термін сплати податку з первинної декларації пройшов, то податок треба доплатити до подачі уточненої декларації і одночасно сплатити пені, щоб уникнути штрафу за несплату податку.
Практична енциклопедія бухгалтера