Сільгосппідприємство - суб'єкт спецрежиму оподаткування при оформленні податкової накладної на реалізацію власне вирощеної сільгосппродукції не вказало в її номері «/ 2». Помилку виявили після реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі. Як виправити таку помилку?
Відповідно до п. 5 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 22.09.14 р № 957 (далі - Порядок № 957), платники ПДВ складають окремі податкові накладні за видами діяльності, предусмат-
Ріва спеціальні режими оподаткування. Сільськогосподарські підприємства, які застосовують спецрежим оподаткування ПДВ у сфері сільського і лісового господарства, а також рибальства відповідно до ст. 209 Податкового кодексу (далі - ПК), вказують у другій частині порядкового номера податкової накладної код діяльності «/ 2».
Тому, якщо в номері податкової накладної, оформленої на продаж сільгосппродукції, що не буде вказано «/ 2», податківці вважатимуть, що продукція, відображена в такій накладній, є покупної (а не власно виробленої), і така накладна повинна бути відображена в загальній декларації з ПДВ (0110). Щоб уникнути такого «непорозуміння», помилку в номері податкової накладної слід виправити.
Згідно п. 21 Порядку № 957 помилка, допущена в номері або датою податкової накладної, не може бути виправлена шляхом подання розрахунку коригування. Значить, виправити її слід інакше, а саме:
- виписати і зареєструвати в Єдиному реєстрі нову податкову накладну з тієї ж номенклатурою і датою, але з правильним номером;
- оформити та зареєструвати в Єдиному реєстрі Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної з неправильним номером. У ньому слід вказати причину коригування «зміна кількості», а всю кількість товарів (послуг) привести зі знаком «мінус».
Якщо реєстрація нової податкової накладної відбудеться в межах 15 календарних днів з дати, зазначеної в цій накладній, то ніяких наслідків для покупця і продавця не буде. Якщо ж така накладна буде зареєстрована після закінчення зазначеного терміну, то продавець повинен буде сплатити штраф. У покупця (якщо він платник ПДВ) право на податковий кредит за податковою накладною з правильним номером виникне в періоді її реєстрації.