Купівля валюти
Один із способів забезпечення відрядженого співробітника валютою - її покупка в банку. Без обмежень придбати готівкову валюту можуть тільки громадяни. У організацій такого права немає - все валютні операції вони повинні проводити через свої рахунки в банках.
Порада. Щоб забезпечити грошима співробітника, що виїжджає за кордон, відійти йому під звіт рублі і доручіть купити валюту самостійно. Після повернення із закордонного відрядження він повинен буде продати невикористану валюту (якщо вона залишиться) і здати виручені рублі в касу.
Дорогі читачі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.
Крім оперативності такої спосіб видачі авансу на відрядження за кордон зручний тим, що в обліку не буде курсової різниці. Разом з тим, через коливання комерційного курсу валюти на дату її купівлі та продажу у організації можуть виникнути додаткові витрати.
Комерційний курс валюти на дату продажу її залишку може бути менше комерційного курсу на дату її купівлі співробітником. У цьому випадку загальна сума витрат на відрядження може перевищити суму виданого авансу.
У колективному договорі або в наказі про направлення у відрядження за кордон потрібно визначити умови виплати компенсації. Наприклад, можна вказати, що при зниженні офіційного курсу іноземної валюти розрахунки з відрядженим проводяться за комерційним курсом на дату видачі авансу і на дату затвердження авансового звіту. Подібна обмовка позбавить співробітника від необхідності погасити перевитрата за рахунок особистих грошей.
Курс валюти
При видачі авансу і при поверненні невикористаної суми зробіть проводки:
- видано аванс на відрядження;
- повернуто залишок невитраченої підзвітної суми.
Авансовий звіт
При видачі авансу в російській валюті усі витрати на відрядження співробітника будуть гривневими витратами організації. Однак визнати суму цих витрат в бухобліку можна лише в момент затвердження авансового звіту.
Податок на прибуток
При розрахунку податку на прибуток суму витрат на відрядження враховуйте такий спосіб. Якщо співробітник може документально підтвердити факт покупки валюти, то витрати врахуйте в сумі фактично понесених витрат на відрядження за курсом валюти, зазначеного в довідці про покупку валюти. Якщо працівник не може надати довідку про покупку валюти, з метою оподаткування враховуйте фактично понесені співробітником відрядження за курсом на дату затвердження авансового звіту. І в тому і в іншому випадку витрати визнайте на дату затвердження авансового звіту (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Повернення невикористаних підзвітних сум
Приклад відображення в бухобліку і при оподаткуванні витрат на покупку валюти для закордонного відрядження. Співробітник купує валюту в банку. Організація застосовує загальну систему оподаткування
ТОВ «Альфа» направило менеджера А.С. Кондратьєва в закордонне відрядження.
Сума документально підтверджених витрат Кондратьєва за час відрядження склала 640 євро. Після повернення співробітник продав невитрачену частину валюти - 60 євро (700 EUR - 640 EUR).
Курс комерційного банку (умовний) на дату продажу - 33,8 руб. / EUR (підтверджено документом банку).
В результаті Кондратьєв отримав на руки 2028 руб. (60 EUR × 33,8 руб. / EUR).
В авансовому звіті Кондратьєв вказав:
- суму документально підтверджених витрат на службову поїздку - 22 208 руб. (640 EUR × 34,7 руб. / EUR);
- витрати, що виникли через зворотної конвертації валюти в рублі, - 54 руб. (60 EUR × (34,7 руб. / EUR - 33,8 руб. / EUR)).
Дебет 71 Кредит 50
- 24 290 руб. - видано Кондратьєву аванс на оплату витрат на відрядження.
Дебет 26 Кредит 71
- 22 262 руб. (22 208 руб. + 54 грн.) - враховані витрати на відрядження;
Дебет 50 Кредит 71
- 2028 руб. - повернуто в касу залишок невикористаних грошей.
Можливість врахувати при оподаткуванні прибутку витрати, пов'язані зі зворотним конвертацією валюти, законодавством не передбачена. Тому при розрахунку податку на прибуток бухгалтер врахував документально підтверджені витрати на відрядження в сумі 22 208 руб.
Сума витрат, визнаних в бухобліку (22 262 руб.), Більше суми витрат, визнаних в податковому обліку (22 208 руб.). Тому в бухобліку відображається постійне податкове зобов'язання:
Дебет 99 субрахунок «Постійні податкові зобов'язання» Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»
- 11 руб. (54 руб. × 20%) - відображено постійне податкове зобов'язання.
За матеріалами відкритих джерел