Як випливає із суті питання, квартира купується для подальшого перепродажу. Таким чином, квартиру слід оприбуткувати як товар на рахунку 41. В цьому випадку Вартість придбаного товару можна списати на витрати після того, як він оприбутковано, оплачений і реалізований покупцеві. Витрати, пов'язані з придбанням товару, зменшують податкову базу відразу після їх оплати. Товар (квартира) податком на майно не обкладається.
Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух
1.Рекомендація: Як відобразити при оподаткуванні придбання товарів. Організація застосовує спеціальний податковий режим
У організацій, які застосовують спрощенку і платять єдиний податок з доходів, ні вартість придбання товарів, ні виникають при цьому витрати податкову базу не зменшують (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
Організації, які сплачують єдиний податок з різниці між доходами і витратами, при розрахунку податкової бази можуть врахувати наступні витрати, що виникають при придбанні товарів *:
- вартість придбання товарів (договірну);
- ПДВ, виділений постачальником товарів;
- витрати, пов'язані з придбанням товарів.
Вартість придбаних товарів можна списати на витрати після того, як куплені товари отримані, сплачені постачальнику і реалізовані покупцеві (подп. 23 п. 1 ст. 346.16. Подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В цей же момент можна включити до витрат суму вхідного ПДВ з вартості придбання * (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
До витрат, пов'язаних з придбанням товарів, при спрощеній системі відносяться *:
- витрати на транспортування товарів (включаючи ПДВ);
- витрати на зберігання товарів (включаючи ПДВ);
- інші витрати, пов'язані з придбанням товарів (наприклад, митні збори).
державний радник податкової служби РФ I рангу
2. Рекомендація: Як списати вартість покупних товарів, придбаних для перепродажу, при спрощеній системі
Організації, які застосовують спрощенку і платять єдиний податок з різниці між доходами і витратами, можуть включити до складу витрат вартість оплачених покупних товарів (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Глава 26.2 Податкового кодексу РФ встановлює свої правила для визнання таких витрат (подп. 23 п. 1 ст. 346.16. Подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Тому при списанні вартості покупних товарів керуватися положеннями статті 268 Податкового кодексу РФ не слід (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). *
При визначенні податкової бази по єдиному податку потрібно окремо враховувати: *
Вартість покупних товарів, призначених для перепродажу, включіть в розрахунок податкової бази тільки при одночасному виконанні трьох умов: *
Оцінка вартості товарів
Вартість покупних товарів визначайте за фактичними витратами на їх оплату за вирахуванням ПДВ * (подп 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При формуванні податкової бази за єдиним податком витрати у вигляді вартості покупних товарів можна враховувати одним з таких методів: *
- за вартістю одиниці товарів (кожен товар оцінюється за фактичною собівартістю);
- за середньою вартістю. Середню вартість по кожному виду товарів розрахуйте, розділивши загальну собівартість товарів цього виду на їх реалізоване кількість;
- методом ФІФО. Товари, реалізовані першими, оцінюються за вартістю перших за часом придбань. При цьому потрібно врахувати і собівартість товарів, що значаться на початок періоду. Якщо кількість товарів в першій партії менше, ніж фактично реалізовано, то для розрахунку приймається вартість товарів з другої партії і т. Д .;
- методом ЛІФО. Товари, реалізовані першими, оцінюються за вартістю останніх за часом придбань. При цьому потрібно врахувати і собівартість запасів, що значаться на початок періоду. Якщо кількість товарів в останній партії менше, ніж фактично реалізовано, то для розрахунку приймається вартість товарів з передостанньої партії і т. Д.
Обраний варіант закріпіть в обліковій політиці для цілей оподаткування *.
Такі умови передбачені підпунктом 2 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ.
Приклад відображення в книзі обліку доходів і витрат покупної вартості реалізованих товарів, оплата за які надходить частинами. Організація застосовує спрощенку і сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами. Реалізовані товари оцінюються за вартістю одиниці товарів *
ТОВ «Торгова фірма" Гермес "» застосовує спрощенку і сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами.
У цьому ж місяці «Гермес» уклав з контрагентом договір купівлі-продажу на реалізацію канцелярських наборів «Президент» за ціною 1200 руб. за штуку:
Оплата від покупця надійшла в три етапи:
При продажу товарів їх оцінка для цілей оподаткування проведена за вартістю одиниці товарів.
При розрахунку єдиного податку бухгалтер «Гермеса» списує покупну вартість реалізованих товарів на витрати після фактичної передачі товарів покупцеві (незалежно від надходження оплати).
При розрахунку єдиного податку за I квартал бухгалтер «Гермеса» врахував наступне.
Неоплачений дохід від реалізації 90 канцелярських наборів до складу доходів в I кварталі не включається.
При розрахунку єдиного податку за півріччя бухгалтер «Гермеса» врахував наступне.
У доходах:
- суму, що надійшла оплати за 118 реалізованих канцелярських наборів в розмірі 141 600 руб. (36 000 крб. + 72 0000 руб. + 33 600 руб.).
Витрати, пов'язані з купівлею товарів
Читайте в журналі "Спрощенка"