Провідний юрист онлайн-сервісу «Правовед.ru» Тетяна Гусєва розповіла ЦП про основні правила поведінки під час податкової перевірки.
Раптова поява поліції на порозі офісу - серйозне випробування для будь-якого підприємця. При цьому неважливо, наскільки трепетно виконуються їм приписи закону в господарської діяльності. Співробітники поліції абсолютно справедливо вважають: якщо добре пошукати, завжди можна знайти те, за чим прийшов. А підприємцю важливо пам'ятати: при будь-яких перевірках підприємницької діяльності службовцям всіх без винятку контролюючих органів дозволено виключно те, що прямо передбачено законом. У цьому - ключ до захисту своїх прав.
Знання сила
Правильна поведінка в процесі податкової перевірки - як раз той випадок, коли краще вчитися на чужих помилках. Нам регулярно надсилають питання, пов'язані з цією темою. Наведемо кілька, а потім розповім про самих базових правил поведінки під час проведення податкових перевірок.
Наведемо кілька реальних питань підприємців з практики.
Наведені вище приклади - одні з найбільш поширених питань щодо податкових перевірок. Тепер переходимо до того, як діяти підприємцю.
1. Щоб візит не застав зненацька
Приводом до проведення позапланової перевірки можуть послужити результати перевірок інших суб'єктів господарювання, пов'язані з виявленням фактів можливого порушення податкового законодавства; наявність інформації про ухилення підприємця від оподаткування зарплати та інших виплат, а також ряд підстав, пов'язаних з істотними порушеннями податкового законодавства.
Як правило, без пильної уваги перевіряючих не обійтися в разі підозр на необґрунтованому відшкодуванню підприємцем ПДВ, акцизів, або на неправомірне пред'явлення їх до відшкодування. (Існує цілий ряд підстав. Важливо пам'ятати, що всі вони пов'язані з істотними порушеннями податкового законодавства).
Якими б не були підстави для проведення позапланової перевірки, податкова зобов'язана вручити підприємцю під розписку копію наказу o призначення перевірки. Тільки після цього проведення податкової перевірки можна розцінювати як законне.
2. Як прийняти нежданих гостей
Для початку - не метушитися і не впадати в ступор. Добре, якщо потрапити на підприємство сторонні особи можуть тільки через пост охорони. Звичайно, за умови, що охоронець проінструктований, як себе вести в таких ситуаціях і знає, що таке журнал перевірок. Поки що перевіряють відзначатимуть в журналі час і мета візиту, ви зможете морально підготуватися до перевірки і запросити свого юриста, допомога якого в такій ситуації переоцінити буде складно.
Якщо ніяких охоронців немає, журнал перевірок на підприємстві все одно повинен бути. Причому, прошитий, з пронумерованими сторінками. Відсутність такого журналу на підприємстві або у ІП - порушення закону. В журналі будуть записуватися представники перевіряючих органів і фіксувати час і мету свого візиту.
Мати такий журнал - в ваших же інтересах: він покаже, як часто і з якими цілями проходили перевірки. Щоб результати перевірок завдавали вам якомога менше розладів, не тримайте в офісі то, що не призначене для сторонніх очей. Сейф - не вихід, оскільки податківці залучають співробітників поліції, як раз на той випадок, якщо сейфи, інші сховища, вміст жорстких дисків будуть представляти інтерес для податкових органів, або буде потрібно виробництво огляду приміщення, виїмка документів.
Заздалегідь потрібно визначитися, хто із співробітників буде безпосередньо спілкуватися з перевіряючими, відповідати на їхні запитання. Інших співробітників потрібно попередити, щоб вони під пристойними приводами відмовлялися вступати з перевіряючими в бесіду на теми діяльності підприємства.
3. Що перевірити у перевіряючих
Незалежно від компетенції контролюючих органів, складу перевіряючих, ніхто не має право зайти на підприємство і вимагати надати документи, провести обшук або виїмку просто тому, що пробігав повз, а двері виявилися незамкненими.
Єдиною підставою для перевірки податкової інспекції є рішення керівника контролюючого органу або його заступника про проведення виїзної податкової перевірки. Податкова, як це передбачено законом, вважаючи, що потребується сприяння співробітників поліції, зобов'язана заздалегідь направити запит до органу внутрішніх справ. Тому співробітники поліції повинні бути обов'язково включені до складу перевіряючих, зазначених у рішенні. Перед тим, як перевіряючі приступлять до своїх обов'язків, переконайтеся, що є відповідне рішення для перевірки саме вашої організації, зверніть увагу на вказівку в рішенні предмета перевірки, перевіряється, звірте список перевіряючих з посвідченнями особи з'явилися співробітників.
Перевірте, чи є на документі підпис керівника органу, що прийняв рішення про проведення перевірки, або його заступника. Тільки зазначені особи мають право підписувати таке рішення. Не соромтеся переконатися, що така перевірка дійсно призначена, зателефонувавши за місцем служби перевіряючих. Попросіть у інспектора копію рішення про проведення податкової перевірки, а також зробіть ксерокопії посвідчень перевіряючих.
Якщо рішення про проведення перевірки не відповідає встановленим вимогам: в ньому відсутній підпис керівника, або його заступника; з рішення не випливає, що об'єкт перевірки - саме ваше підприємство, не вказано предмет перевірки або в рішенні вказані інші особи в складі перевіряючих, ви маєте право не пускати на свою територію комісію. Немає належним чином оформленого рішення - немає і законних підстав для проведення перевірки.
Тривалість перевірки - до двох місяців. Подробиці можуть мати вирішальне значення при оскарженні результатів перевірки або дій перевіряючих. Тому не варто покладатися на пам'ять.
Оскільки виїзна податкова перевірка пов'язана з вивченням документів платника податків, не забувайте про вимогу ст. 93 НК РФ, яка зобов'язує податкового інспектора передавати вимога про надання документів керівнику, або уповноваженому представнику організації, особисто під розписку. Відповідно, усні розпорядження з цього приводу ви маєте право не виконувати, і нічого вам за це не буде.
Щоб уникнути за результатами перевірки необґрунтованих закидів на ненадання документації, передавайте копії документів інспектору, як годиться, за описом.
Пам'ятайте: перевіряючим заборонено проводити перевірку з питань, не зазначених в рішенні, вимагати по ним видачу документів або отримання пояснень.
4. Що вибрати - гру в піддавки або конфлікт
Чи не вгадали. Обидва стилю поведінки при податковій, як і будь-який інший перевірці, однаково неприйнятні. Перевіряючі прийшли не за власним бажанням, а в силу виконання службових обов'язків (по крайней мере, так передбачається). Як посадові особи, вони чудово розуміють, що зобов'язані діяти виключно в рамках закону. До зустрічі з вами готувалися задовго, і прийшли, розраховуючи на єдиний результат - знайти в ході перевірки докази правопорушення, а то і злочини. Реалізація такої мети - показник якості роботи і податкової інспекції, і поліції. Так що прийшли вони до вас не на чай. Тому затівати конфлікт, відкрито перешкоджаючи перевірці, в такій ситуації не дуже дотепно.
Однак за вказаною ж причини, боятися «зіпсувати відносини», пробувати «приладитися» під перевіряючих, покірно виконуючи всі їхні вимоги і підписуючи все, що піднесуть під руку, теж не найкраща ідея. Сама по собі спроба демонструвати надлояльного в очах, які перевіряють вже підозріла. Розраховувати на те, що інспектори, перейнявшись симпатією до такого славного підприємцю, подякують за співпрацю і втечуть, залишивши хвалебні відгуки про його законослухняності, не варто. Не можна «зіпсувати відносини», яких, в общем-то, і немає, розумними вимогами до інспектора, наприклад, про роз'яснення цілей перевірки, або про пред'явлення документів.
Тому немає нічого кращого золотої середини - виконувати те, що потрібно від платника податків законом, дотримуватися нейтрального ввічливого стилю поведінки. І обмірковувати кожну свою дію і кожне слово. Не забуваючи, зрозуміло, фіксувати хід перевірки, а також всі допущені порушення.
5. Поважаючи гостей, не забувайте про себе
Перевіряючі мають повноваження здійснювати огляд приміщення і навіть здійснити виїмку документів організації, комп'ютерів та інформаційних носіїв. У разі відкритого опору поліція може застосувати і фізичну силу.
Якщо перевіряючі допускають неправомірні дії, слід вживати заходів для захисту своїх інтересів, зателефонувавши черговому по УВС, в службу власної безпеки УВС, або просто в чергову частину поліції. Дзвінки в поліцію записуються, і цей запис може бути доказом порушення прав в ході перевірки.
При допиті співробітником поліції пам'ятайте про можливу перспективу перейти з розряду свідків у розряд підозрюваних. Тому не нехтуйте правом на відмову від дачі показань проти себе самого, пославшись на Конституцію Російської Федерації. У всякому разі, поки не обговоріть ситуацію, що склалася з адвокатом.
Якщо ви відмовляєтеся видати добровільно документи або предмети, що відносяться до предмету податкової перевірки, це - підстава для проведення виїмки. Не забувайте, що виїмка можлива тільки за вмотивованою постановою посадової особи і в присутності понятих. При виїмці перевіряючі не має права вилучати те, що не входить в предмет перевірки, вказаний в рішенні.
Вилученню підлягають тільки ті документи або предмети, які відносяться до предмету перевірки і можуть дати додаткову інформацію про правопорушення. Виїмка оформляється протоколом і описом майна. В описі повинні вказуватися найменування, кількість і індивідуалізують ознаки вилучених предметів. Перед підписанням протоколу ознайомтеся з ним не поспішаючи, відобразіть в протоколі порушення, допущені перевіряючими. Підпишіть кожну сторінку протоколу. Якщо з протоколом не згодні, напишіть про це. Можете вказати, що мотивоване заперечення надасте пізніше. Копія протоколу має бути вручений керівнику підприємства.
Порушення порядку виробництва виїмки може послужити підставою, щоб визнати отримані докази (тобто отримані з порушенням) неприпустимими.
Виїзна податкова перевірка закінчується складанням довідки з відображенням в ній предмета перевірки і її термінів. Виявлені порушення відображаються в акті перевірки, там же вказуються рекомендації щодо їх усунення. Не ухиляйтеся від підписання акта, це не має сенсу. Перевіряючі в разі вашої відмови підписати акт, вкажуть в ньому, що ви від підпису відмовилися. Значить, ви будете позбавлені можливості довести, що на підпис надавався вам саме цей акт. Крім того, ваші заперечення, відображені в акті, в подальшому можуть оцінюватися судом як докази.
Один з поширених способів тиску на підприємця - вилучення всієї документації та інформаційних носіїв. Перспектива паралізувати діяльність підприємства обгрунтовано розцінюється як спосіб зробити підприємця більш поступливим. Якщо, звичайно, він не знає, що це - протизаконно, і не наполягає на дотриманні своїх прав.
При вилученні документації підприємства, що перевіряють зобов'язані зробити з них копії і вручити під підпис керівнику. Якщо виготовлення копій на місці перевірки неможливо, копії повинні бути виготовлені протягом п'яти робочих днів і передано керівнику підприємства.
Якщо вилучаються інформаційні носії, ви маєте право скопіювати інформацію, що знаходиться на них. Перевірка не є звинуваченням в правопорушенні або підставою припиняти поточну діяльність підприємства.
Щоб написати колонку для ЦП, ознайомтеся стребованіямік публікуються матеріалами.