Підготовлено на основі матеріалів БСС «Система Головбух»
Як розрахувати транспортний податок
заступник директора департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
Щоб розрахувати транспортний податок, визначте податкову базу і ставку податку.
Податковою базою є:
-
потужність двигуна в кінських силах - для транспортних засобів, що мають двигуни (за винятком повітряних транспортних засобів з реактивними двигунами); валова місткість в реєстрових тоннах - для водних несамохідних (буксирувані) транспортних засобів; паспортна статистична тяга реактивного двигуна в кілограмах сили - для повітряних транспортних засобів з реактивним двигуном; одиниця транспортного засобу - для інших водних і повітряних транспортних засобів.
Податкову базу визначайте окремо по кожному транспортному засобу.
Такі правила встановлені статтею 359 Податкового кодексу РФ.
Ситуація: як визначити потужність транспортного засобу для розрахунку транспортного податку
Ситуація: як визначити податкову базу з транспортного податку, якщо в технічній документації транспортного засобу потужність двигуна вказана в кВт
Для розрахунку податкової бази з транспортного податку потужність двигуна повинна бути виражена в кінських силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Якщо в технічній документації цей показник виражений в кВт, його потрібно перерахувати за формулою:
Потужність двигуна, виражена в л. с.
Потужність двигуна, виражена в кВт
Приклад визначення податкової бази для розрахунку транспортного податку. У ПТС потужність двигуна вказана в кВт
Організація придбала буксир, потужність двигуна якого 210 кВ т. Податкову базу для розрахунку транспортного податку бухгалтер визначив так:
210 кВт × 1,35962 = 285,52 л. с.
-
39 руб. з 1 л. с. - для автомобілів з кількістю років, що минули з року випуску, до п'яти; 51 руб. з 1 л. с. - для автомобілів з кількістю років, що минули з року випуску, більше п'яти.
Приклад визначення кількості років, що минули з року випуску вантажного автомобіля, для розрахунку транспортного податку
Транспортний податок розраховуйте в порядку, передбаченому статтею 362 Податкового кодексу РФ і регіональними законами. Порядок розрахунку залежить від того, встановлені регіональним законодавством звітні періоди з транспортного податку чи ні.
В регіонах, де звітні періоди з транспортного податку не встановлені, річну суму податку визначте за формулою:
Річна сума транспортного податку (в регіонах, де звітні періоди з податку не встановлені)
Приклад розрахунку транспортного податку по вантажному автомобілю
Бухгалтер організації розрахував транспортний податок так:
155 л. с. × 25 руб. / Л. с. = 3875 руб.
Приклад розрахунку транспортного податку по несамохідних суден (баржі)
Бухгалтер організації розрахував транспортний податок так:
1500 т × 65 руб. / Т = 97 500 руб.
При розрахунку авансового платежу з транспортного податку використовуйте формулу:
Авансовий платіж з транспортного податку
Загальну суму транспортного податку за рік розрахуйте за формулою:
Транспортний податок за рік (в регіонах, де встановлені звітні періоди з податку)
Сума авансових платежів, перерахованих протягом року
Такі правила встановлені статтею 362 Податкового кодексу РФ.
Транспортний засіб може бути зареєстровано та знято з обліку протягом одного звітного (податкового) періоду. У цьому випадку суму транспортного податку (авансового платежу) розрахуйте виходячи з фактичної кількості місяців реєстрації транспортного засобу з урахуванням коефіцієнта використання транспортного засобу (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Місяць, в якому транспортний засіб було зареєстровано, і місяць, в якому воно було знято з обліку, враховуйте як повні місяці. Якщо реєстрація та зняття з обліку відбулися в одному місяці, то кількість місяців, протягом яких транспортний засіб було зареєстровано в організації, прийміть за один. Такі правила встановлені в пункті 3 статті 362 Податкового кодексу РФ.
Суму авансового платежу з податку з урахуванням коефіцієнта використання транспортного засобу визначте за формулою:
Авансовий платіж з транспортного податку при використанні транспортного засобу протягом неповного звітного періоду
Кількість місяців, протягом яких транспортний засіб було зареєстровано в організації
Число місяців в звітному періоді
Суму податку з урахуванням коефіцієнта використання транспортного засобу визначте за формулою:
Транспортний податок при використанні транспортного засобу протягом неповного податкового періоду
Кількість місяців, протягом яких транспортний засіб було зареєстровано в організації
Число місяців у податковому періоді
Приклад розрахунку транспортного податку. Транспортний засіб було придбано і продано протягом одного року. Звітні періоди з податку не встановлені
Сума транспортного податку з урахуванням коефіцієнта використання транспортного засобу дорівнює:
155 л. с. × 25 руб. / Л. с. × 7 міс. 12 міс. = 2260 руб.
Приклад розрахунку транспортного податку. Транспортний засіб було зареєстровано та знято з обліку протягом одного року. Звітні періоди з податку встановлені
Коефіцієнт використання транспортного засобу в II і III кварталах дорівнює 1 (3 міс. 3 міс.). Тому сума авансового платежу за II і III квартали дорівнює 1051 руб. (145 л. С. × 29 руб. / Л. С. × 1/4).
Ситуація: як розрахувати транспортний податок, якщо автомобіль був викрадений в середині року
По автомобілях, які знаходяться в розшуку, транспортний податок платити не потрібно.
Для цього факт викрадення (крадіжки) автомобіля повинен бути підтверджений органами внутрішніх справ (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).
Якщо автомобіль був викрадений в середині року, при розрахунку транспортного податку застосовуйте коефіцієнт використання транспортного засобу.
Коефіцієнт розрахуйте виходячи з кількості місяців, протягом яких автомобіль був зареєстрований в ГИБДД і при цьому не значився в угоні.
Місяць, в якому транспортний засіб було зареєстровано, і місяць, в якому воно було викрадено, враховуйте як повні місяці.
Суму авансового платежу з податку з урахуванням коефіцієнта використання транспортного засобу визначте за формулою:
Авансовий платіж з транспортного податку при використанні транспортного засобу протягом неповного звітного періоду
Кількість місяців, протягом яких транспортний засіб не значилося в угоні
Число місяців в звітному періоді
Суму податку з урахуванням коефіцієнта використання транспортного засобу визначте за формулою:
Транспортний податок при використанні транспортного засобу протягом неповного податкового періоду
Кількість місяців, протягом яких транспортний засіб не значилося в угоні
Число місяців у податковому періоді
Приклад розрахунку транспортного податку. В середині року автомобіль був викрадений. Звітні періоди з транспортного податку не встановлені
Приклад розрахунку транспортного податку. В середині року автомобіль був викрадений. Звітні періоди з транспортного податку встановлені
Сума авансового платежу за I квартал дорівнює:
145 л. с. × 29 руб. / Л. с. × 1/4 = тисяча п'ятьдесят одна руб.
Ситуація: як розрахувати транспортний податок за місяць, в якому закінчується термін дії лізингового договору з правом викупу майна. Предметом лізингу є автомобіль. Протягом терміну дії договору транспортний податок за автомобіль платив лізингоодержувач
Підготовлено на основі матеріалів БСС «Система Головбух»