Рядок 030 декларації з ПДВ-в яких випадках в неї вносяться дані і в чому специфіка заповнення? Спробуємо відповісти на ці питання в нашій статті, а також розберемо, за якими формулами проводиться розрахунок показників зазначеного рядка.
Декларація з ПДВ: визначаємо показники в рядку 030 розділу 3
Розрахункова ставка ПДВ: варіанти використання
Декларація з ПДВ: визначаємо показники в рядку 030 розділу 3
У будь-яких ситуаціях звіт по ПДВ при його подачі до інспекції повинен включати тітульнік і 1-й розділ. Все інше оформляється при наявності у компанії відповідних фактів господарської діяльності, що впливають на базу оподаткування податком. Не є винятком і 3-й розділ. Дані в нього вносяться тільки в разі, якщо фірмою в поточному періоді здійснювалася діяльність, пов'язана з реалізацією.
Базою для визначення показника графи 5 по рядку 030 декларації з ПДВ з 3-го розділу є сума, позначена по цій же сходинці, але в 3-й графі і включає в себе сам ПДВ. Таким чином, формула для розрахунку графи 5 має такий вигляд:
Стор. 030 гр. 5 = р. 030 гр. 3 × 18% / 118%,
де 18% / 118% - розрахункова ставка (про особливості її застосування ми розповімо в наступному розділі).
Нагадаємо, що в разі прямої реалізації сума продажів вказується без ПДВ і надалі використовується для обчислення податку шляхом множення її на 18% і ділення на 100%.
Розрахункова ставка ПДВ: варіанти використання
Умови для використання розрахункової ставки ПДВ перераховані в п. 4 ст. 164 НК РФ. Але не у всіх ситуаціях при цьому буде задіяна рядок 030.
Наведемо перелік всіх можливих випадків застосування ставки ПДВ 18% / 118%:
- Отримання авансів, повністю або частково покривають вартість майбутніх поставок товарів чи прав на майно. Після зарахування грошей на розрахунковий рахунок продавець не пізніше ніж через 5 діб виписує рахунок-фактуру і включає операцію в книгу продажів. Подібні факти відображаються в рядку 070 того ж розділу.
- Реалізація активів, придбаних на стороні за п. 3 ст. 154 НК РФ. В цьому випадку, якщо вони підлягають обліку з ПДВ, база по ним визначається як різниця між продажною і первісною купівельною вартістю з податком. Саме до цієї різниці потрібно буде застосувати обговорювану ставку і розрахувати з неї податок.
- Обчислення податку агентами згідно з пп. 1-3 ст. 161 НК РФ в ряді випадків:
- придбання активів у іноземних громадян та фірм, які не мають обов'язку щодо сплати ПДВ в Росії;
- оренда держмайна.
Описані суми повинні знайти своє місце у 2-му розділі декларації.
- Збут сільськогосподарських продуктів на основі п. 4 ст. 154 НК РФ, куплених у громадян, які не є платниками ПДВ.
- Переуступка права на майно, а також фінансових зобов'язань (пп. 2-4 ст. 155 НК РФ).
- Реалізація автотранспорту, купленого у громадян, які не мають обов'язку щодо сплати ПДВ (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).
- Зарахування коштів на рахунок за результатами продажів згідно ст. 162 НК РФ:
- надання фінансової підтримки, утворення цільових фондів, формування доходів майбутніх періодів;
- відсоток дисконту при використанні в якості засобу розрахунків за отримані активи векселів або облігацій;
- сума перевищення вартості обслуговування за товарними кредитами над ставкою рефінансування;
- страхові виплати за договорами страхування при невиконанні зобов'язань, якщо згодом повинна бути здійснена поставка товарів (виконання робіт, надання послуг) згідно зі ст. 146 НК РФ.
Сюди не входить сума продажів, що не включається до бази або оподатковується за ставкою 0% за п. 1 ст. 164 НК РФ, а також сума реалізації за кордон на підставі п. 2 ст. 162 НК РФ.
Таким чином, позиції 2, 4, 5, 6, 7 повинні знайти своє відображення в рядку 030.
У рядок 030 вносяться дані тільки в ряді випадків, коли у вартість реалізації включається ПДВ.