Бухгалтерський облік і звітність при «спрощенці»
«Спрощенку» чимало бухгалтерів люблять тому, що при ній менше роботи з ведення обліку. У той же час є види обліку, від якого компанії на «спрощенку» не звільнені. Це каса, кадри, облік основних засобів і нематеріальних активів. У зв'язку з цим облікову політику треба робити. Там прописується, в якому обсязі ведеться бухгалтерський облік - в повному або тільки по ОС і НМА.
За прийнятим законом про бухоблік один з основних питань - чи треба відновлювати облік. Адже в бухгалтерській звітності показуються дані попередніх років.
Нагадаю, що вже зараз вести бухоблік в повному обсязі повинні компанії на «спрощенку», які виплачують дивіденди або отримують пільги, наприклад, у вигляді цільових надходжень. Також треба бути готовим до того, що банки при видачі кредиту можуть зажадати бухгалтерську звітність навіть від компаній, які її здавати не зобов'язані.
При веденні бухгалтерського обліку в скороченому вигляді не потрібно затверджувати робочий план рахунків. Але тоді в «матеріалах», «пріходніках», авансових звітах прибирають інформацію з проводками. Немає бухобліку в повному обсязі - немає проводок по необов'язковим ділянкам. Інакше податківці можуть заявити, що компанія вела бухоблік і повинна була здавати бухгалтерську звітність.
Буває так. «Упрощенщік» несе бухгалтерську звітність до податкової інспекції, а у нього відмовляються її приймати. Якщо він вести облік не зобов'язаний, то податківці мають рацію. А якщо компанія зобов'язана вести облік, то потім за нездачу звітності інспектори не забудуть поставити штраф. Значить, найбезпечніше просто направити звітність поштою.
Якщо застосовуються бухгалтерські довідки, їх зразки теж треба привести в обліковій політиці. До речі, перелік всієї документації треба не тільки включити в УП, але і підшити зразки в облікову політику в якості додатків. Рекомендую підшивати до облікову політику і бухгалтерську звітність, якщо її, звісно, компанія в податкову інспекцію представляє.
Книга обліку доходів і витрат
В обліковій політиці потрібно прописати, в якому вигляді компанія веде книгу обліку доходів і витрат - в паперовому або електронному. У книзі обліку доходів і витрат є графа «Дата і номер первинного документа». Незалежно від того, що «спрощенка» працює на касовому методі, в частині витрат касовий метод використовується тільки частково. Точніше так: обов'язково треба застосовувати касовий метод плюс дотримуватися певних вимог.
Наприклад, основний засіб списується частинами. Виходить, потрібно послатися на якийсь документ: не тільки на платіжку, але і на акт введення в експлуатацію та бухгалтерську довідку, наприклад. Тобто в книзі треба показувати не тільки касові документи, а й все, що використовувалися для відображення операції.
Часті помилки щодо мінімального податку і авансовими платежами
Компанії на «спрощенку» потрібно дочекатися закінчення року і подивитися, чи не виходить вона на мінімальний податок. Припустимо, протягом року компанія злітає зі спрощеної системи. Організація несла великі витрати при маленьких доходи, але помінялися засновники на юрособи. В результаті компанія три квартали пропрацювала на «спрощенку», а на четвертому втратила на неї право. Останній квартал треба перерахувати за загальним режимом. Податковий період по «спрощенці» буде не рік, а три квартали. В цьому випадку потрібно перевірити, чи не виходить вона на мінімальний податок за підсумками дев'яти місяців.
Заповнення розділу 2 декларації
Давайте розберемо приклад заповнення декларації щодо «спрощенки» при об'єкті «доходи мінус витрати». Отже, починати раджу завжди з розділу 2 декларації. У компанії, наприклад, є сума доходів - скажімо, 3 млн руб. Показник вноситься в рядок 210 розділу 2. Сума витрат - 1 800 000 руб. - в рядок 220. Ставка податку в рядку 201 - 15 відсотків. Якщо збитку в поточному і минулих періодах не було, то рядки 230 і 250 просто не заповнюються. Податкова база при об'єкті «доходи мінус витрати» 1 200 000 руб. (3 000 000 - 1 800 000). Цей показник заноситься в рядок 240.
У рядок 260 «Сума обчисленого податку за податковий період» вноситься значення, розраховане як добуток податкової бази на ставку. У нашому прикладі це 180 000 руб. (1 200 000 руб. 15%). Далі йде рядок 270 за сумою мінімального податку. Завжди при об'єкті «доходи мінус витрати», навіть якщо єдиний податок вийшов більше, мінімальний податок треба теж розраховувати. Тобто рядок 270 залишати порожньою не можна. Мінімальний податок - це 1 відсоток від виручки. За нашим прикладом - 30 000 руб. (3 000 000 руб. 1%).
Заповнення розділу 1 декларації
Переходимо до заповнення розділу 1 декларації. Там треба відобразити сплачені авансові платежі наростаючим підсумком за перший квартал, півріччя і дев'ять місяців відповідно. Припустимо, за перший квартал компанія перерахувала 50 000 руб. за другий - 30 000 руб. за третій - 30 000 руб. Тоді по рядку 030 буде значення 50 000 руб. по рядку 040 - 80 000 руб. по рядку 050 - 110 000 руб. Це ті суми, які перераховані в бюджет не пізніше 25-го числа першого місяця, що настає після закінчення звітним періодом. Якщо ж з якоїсь причини аванси не сплачувались, їх все одно треба обчислити і внести в декларацію.
Податкова інспекція побачить, що фактично суми не приходили, і нарахує пені. Цього не уникнути.
Зверну увагу на важливий момент. Наприклад, в першому кварталі у компанії була прибуток. Коли розрахували півріччя, вийшов збиток. З збитку платити авансові платежі не треба. Виходить, по півріччю - нуль. Значить, в рядку 040 потрібно поставити «0». В цьому випадку не потрібно керуватися принципом наростання показників за авансовими платежами.
Переходимо до рядка 060 «Сума податку, що підлягає сплаті за податковий період». При об'єкті «доходи мінус витрати» треба визначити, більше або дорівнює сума обчисленого податку по рядку 260 значенню по рядку 050 і значенням суми мінімального податку по рядку 270. У нашому прикладі так і є. Тоді в рядок 060 вноситься різниця між значеннями по рядках 260 і 050. Це 70 000 руб.
Спрощена система оподаткування (ССО)
Суди обгрунтовано прийшли до висновку про те, що наведена в законі формулювання "вперше зареєстрованих після вступу в силу зазначених законів" прямо вказує на відсутність фактів більш ранньої реєстрації осіб як підприємців і не зачіпає змісту ознаки первинності реєстрації як протипоставленого повторної та подальшої реєстрації. Платники податків мають право застосовувати податкову ставку в розмірі 0
Бухгалтерський облік та аудит
Вивчивши подані документи, суд апеляційної інстанції дійшов висновку, що вони складені формально, оскільки частина комплектуючих прийнята до обліку і списана в виробництво раніше дат, зазначених в товарних накладних на їх придбання; частина комплектуючих списана в виробництво в більшому обсязі, ніж це необхідно для виготовлення виробів.