11. Документи, що підтверджують обачність при виборі контрагента.
З наступного року вступає в силу новий закон про бухгалтерський облік. Ми розглянемо, як в зв'язку з цим буде потрібно оформляти первинні документи.
Потім розберемо питання, які часто виникають у бухгалтерів по первинці, а також рахунків-фактур. Крім того, поговоримо про проект нового ПБО по доходах компанії.
Форми первинних документів в наступному році
У той же час компанія зможе продовжувати використовувати звичні типові бланки. Тим більше що всі вони є в бухгалтерських програмах. У такому випадку потрібно встановити в обліковій політиці, що організація застосовує в якості первинних документів уніфіковані форми, і їх перерахувати.
Причому щоб обрана сторонами форма документа не перечила облікову політику компанії, можна вчинити так. Передбачити в обліковій політиці організації можливість використовувати бланки, які узгоджені з контрагентами.
Наприклад, якщо договором з контрагентом передбачено складання первинних документів за формою, відмінною від встановленої в додатку № 1 до облікову політику, то в рамках зазначеного договору застосовуються форми первинних документів, визначені в договорі.
Можливий і такий варіант. Передбачити в обліковій політиці форми документів для окремих контрагентів.
До речі, бланки первинних документів необов'язково наводити безпосередньо в додатку до облікової політики. Можна затвердити їх окремим наказом керівника. А в обліковій політиці зробити посилання на цей наказ.
Графік документообігу допоможе компанії впорядкувати роботу з первинним. Складаючи його, зосередитися краще, звичайно, на тих документах, які регулярно надходять в компанію. Або ж постійно заповнюються всередині самої організації.
З графіка має бути зрозуміло, в які терміни і хто повинен здати документ в бухгалтерію, скільки часу дається бухгалтеру на його обробку і де зберігається папір. Формат можливий будь-який: наприклад, у вигляді таблиці.
Готовий графік документообігу можна зробити додатком до облікової політики. Або затвердити в окремому документі.
Коригувальний рахунок-фактуру продавець складає, якщо змінилися ціна або кількість товарів, які були відвантажені покупцеві.
Перевага даного виду рахунків-фактур в наступному. Коли вартість товарів знижується, наприклад, через знижки, сторони договору відображають всі пов'язані з цим зміни в розрахунку ПДВ поточним періодом. Тобто в кварталі, в якому складено коригувальний рахунок-фактура.
Зверніть увагу на наступний момент. Щоб скласти коригувальний рахунок-фактуру, у продавця повинен бути документ з підписом покупця про згоду зі зміною ціни. Це може бути додаткова угода до договору. Або, наприклад, протокол узгодження цін. Щоб уникнути суперечок найкраще вказати в договорі, яка саме папір підтверджує зміну вартості товарів.
Якщо ж необхідного документа не буде, продавець не зможе прийняти до відрахування ПДВ по Коригувальний рахунку-фактурі з різниці між первинною та зниженою вартістю товарів.
А як бути, якщо постачальник завищив або занизив ціну через технічну помилку? В цьому випадку скласти коригувальний рахунок-фактуру не вийде. Чиновники пояснюють, що продавцеві потрібно внести виправлення в рахунок-фактуру на відвантаження.
З виправленням рахунків-фактур ситуація інша. Припустимо, продавець відвантажив товари покупцеві в минулому кварталі. Тепер же в рахунку-фактурі виявили помилку і його потрібно виправити. Які це тягне наслідки? Перш за все самому постачальнику потрібно буде виправити книгу продажів за період відвантаження товарів. А покупець анулює відрахування ПДВ, який він заявив в минулому кварталі. Потім прийме податок до відрахування по виправленому рахунку-фактурі в поточному періоді.
Документи по інвентаризації
Періодичність інвентаризації компанія встановлює самостійно. Скажімо, по товарах і матеріалами зручно проводити інвентаризацію щомісяця. За дебіторки і кредиторки - раз в квартал. Ну і звичайно, обов'язковою є інвентаризація перед складанням річної звітності.
Припустимо, при інвентаризації виявили пересортицу товарів. Інспектори вважають, що в податковому обліку пересортиці бути не може. Це означає, що надлишки товарів необхідно визнати доходом компанії. У той же час недостачу врахувати у витратах можна.
Заява при видачі грошей під звіт
Припустимо, працівник періодично отримує кошти на господарські потреби. В цьому випадку можна скласти одну заяву на тривалий період. Наприклад, на рік. У всякому разі, Положення № 373-П цього не забороняє. Тоді керівник поставить на ньому візу про те, що необхідно щомісяця видавати працівникові певну суму на такий-то термін.
Транспортна накладна і ТТН
У минулому році з'явилася нова форма транспортної накладної. При цьому бланк товарно-транспортної накладної № 1-Т чиновники не скасували. Виникло закономірне питання: чи потрібно складати відразу дві зазначені накладні?
Часто питання викликає вимога приводити в дорожньому листі дату і час передрейсового огляду водіїв. Оскільки на практиці звичайні неспеціалізовані компанії ці дані не проставляють. Тут контролери більш лояльні. Зазвичай вони приймають документи і без позначки про медогляд.
Ще один важливий момент, пов'язаний з транспортними витратами компанії. По видатках на пально-мастильні матеріали прийняти податок до відрахування без проблем можна тільки при наявності рахунку-фактури. Якщо ж є касовий чек, в якому зазначено «в тому числі ПДВ», то податкові інспектори зазвичай вимагають виділити цю суму розрахунковим шляхом. І в витратах її не враховувати.
Компанія може передати товар на зберігання спеціалізованій організації. Наприклад, якщо немає можливості відразу помістити придбану продукцію на свій склад. Для цього укладають договір складського зберігання (ст. 907 ЦК України). На підтвердження компанія отримує складське свідоцтво.
Можлива і така ситуація. Покупець з якихось причин не забирає придбаний товар. Так що він поки зберігається на складі постачальника. В цьому випадку є ризик претензій з боку податківців. Вони можуть заявити, що постачальник надає послуги зі зберігання на безоплатній основі, та донарахувати ПДВ. Тому краще укласти з контрагентом договір зберігання хоча б з мінімальною ціною послуг.
У договорі позики потрібно прописувати розмір відсотків. Якщо цієї умови не буде, інспектори порахують, що компанія-позичальник отримала грошові кошти за ставкою рефінансування. Це передбачено в статті 809 ГК РФ.
Так що, якщо компанія хоче оформити безпроцентну позику, це повинно бути явно вказано в договорі. До речі, дохід з податку на прибуток в даному випадку враховувати не потрібно. Хоча економічна вигода у організації, що отримала позику без умови про сплату відсотків, звичайно, виникає. Але порядок її розрахунку в главі 25 НК РФ не прописаний.
Документи, що підтверджують обачність при виборі контрагента
Щоб у податківців не виникало претензій до витрат і відрахуванням ПДВ, бажано мати в наявності документи, які обґрунтовують «належну обачність» при виборі контрагентів.
У число таких документів зазвичай входять свідоцтво про держреєстрацію та постановці на облік в інспекції, статут, баланс.
Від інспекції можна також спробувати запросити довідку, яка підтвердить, що партнер сплачує податки.
Назву ще ряд документів, але їх контрагент може і не уявити. Це копії податкових декларацій, довідка про те, в якому банку відкритий розрахунковий рахунок. копія паспорта директора компанії.
Якщо діяльність партнера ліцензується, незайвим буде отримати копію ліцензії.
Місце проведення: м Москва
Тема: «Первинна нерухомість: що і як перевіряють контролюючі органи»
Тривалість: 5 годин
Вартість: 8316 рублів
Компанія-організатор: Перший Будинок Консалтингу «Що робити Консалт»,
тел. (495) 784-73-75,