Товариство з обмеженою відповідальністю (далі - Товариство), керуючись пп.2 п.1 ст.21 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - НК РФ), просить дати роз'яснення з питання застосування законодавства Російської Федерації про податки і збори щодо нижченаведеного.
Відповідно до п.1 ст.252 НК РФ під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства Російської Федерації, або документами, оформленими відповідно до звичаїв ділового обороту, застосовуваними в іноземній державі, на території якого були зроблені відповідні витрати, і (або) документами, побічно підтверджують зроблені витрати.
Департамент податкової і митно-тарифної політики розглянув звернення і повідомляє наступне.
Згідно з пунктом 1 статті 252 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - НК РФ) під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства Російської Федерації, або документами, оформленими відповідно до звичаїв ділового обороту, застосовуваними в іноземній державі, на території якого були зроблені відповідні видатки, і (або) документами, побічно підтверджують зроблені витрати (в тому числі митною декларацією, наказом вик про відрядження, проїзними документами, звітом про виконану роботу відповідно до договору). Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.
Підпунктом 12 пункту 1 статті 264 НК РФ витрати організації на відрядження, зокрема, на проїзд працівника до місця відрядження і назад до місця постійної роботи відносяться до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією.
На підставі підпункту 5 пункту 7 статті 272 НК РФ датою здійснення витрат на відрядження визнається дата затвердження авансового звіту. Отже, витрати на відрядження враховуються на підставі затвердженого в установленому порядку авансового звіту та інших документів, які свідчать про фактично здійснені витрати і які засвідчують фактичний термін перебування працівника у службовому відрядженні, оформлених відповідно до критеріїв статті 252 НК РФ.
В силу статті 11 НК РФ інститути, поняття і терміни цивільного, сімейного та інших галузей законодавства Російської Федерації, використовувані в НК РФ, застосовуються в тому значенні, в якому вони використовуються в цих галузях законодавства, якщо інше не предусмотреноНК РФ.
Згідно з пунктом 111 Правил на підтвердження оплати користування легковим таксі видається касовий чек або квитанція в формі бланка суворої звітності. Зазначена квитанція повинна містити обов'язкові реквізити, які представлені в додатку № 5 Правил. У квитанції на оплату користування легковим таксі допускається розміщення додаткових реквізитів, які враховують особливі умови здійснення перевезень пасажирів і багажу легковими таксі.
Таким чином, водій легкового таксі зобов'язаний видати пасажиру після закінчення поїздки або касовий чек, надрукований контрольно-касової технікою, або квитанцію в формі бланка суворої звітності, яка повинна містити встановлені реквізити. Відмова від видачі підтверджують надану послугу документів, тягне за собою адміністративну відповідальність, встановлену частиною 2 статті 14.5 Кодексу про адміністративні правопорушення Російської Федерації.
З огляду на викладене, витрати працівника у відрядженні на проїзд в таксі можуть бути враховані організацією в складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією в разі оформлення документами, відповідними вимогам чинного законодавства, за умови обґрунтованості.
Заступник директора Департаменту
біографія:
Гафаров Рашид