Не можна ставити в книзі продажів код 26
Якщо покупець на загальному режимі. Які символи ви бачите правильний
Не можна постачальнику використовувати в книзі покупок код 02
Не можна об'єднувати кілька рахунків-фактур від постачальника
Так простіше, але загрожує запитами від інспекціі4
Не можна покупцеві вносити в книгу покупок рахунок-фактуру на зменшення ціни
А на збільшення ціни - можна. Помилка небезпечна і для покупця, і для поставщіка5
Не можна відображати загальний підсумок по коректувальних рахунків-фактур
Так теж простіше, але відзвітувати на «відмінно» не вийде
Не ставте код 26, якщо покупець на загальному режимі
Як правильно
Ставте код 01, якщо точно не знаєте, який режим застосовує покупець.
Тому, якщо у вашій звітності буде стояти код 26, а покупець на загальному режимі відіб'є відрахування в своїй декларації, програма ФНС виявить розбіжності. Податківці запросять пояснення.
Безпечніше використовувати код 26 тільки в двох випадках:
- ви домовилися з покупцями на спрощеній системі або вмененке про те, що ні виставляєте рахунки-фактури;
- реалізували товари фізособам.
Не вказуйте в книзі покупок код 02, якщо ви - постачальник
Як правильно
Вказуйте в книзі покупок код 22, якщо ваша компанія - постачальник і ви реєструєте авансовий рахунок-фактуру на дату відвантаження.
З кодами за авансами виникає постійна плутанина. Є два коду - 02 і 22.
Для постачальників. Вони часто ставлять в книзі покупок код 02, коли заявляють до відрахування ПДВ з авансів. Це не правильно. Код 02 потрібно використовувати тільки в книзі продажів, коли постачальник отримав аванс. А щоб заявити вирахування з авансу, в книзі покупок потрібно ставити код 22. Саме за таким кодом програма звіряє рахунки-фактури всередині декларації постачальника - нарахував він ПДВ з авансу. Інакше податківці вимагатимуть пояснити розбіжності.
Приклад 1. Як відобразити відрахування ПДВ з авансу в книзі покупок
Потім компанія відвантажила в рахунок авансу партію товарів на суму 236 000 руб. в тому числі ПДВ - 36 000 руб. Бухгалтер виставив рахунок-фактуру на відвантаження і зареєстрував його в книзі продажів. Авансовий рахунок-фактуру бухгалтер зареєстрував у книзі покупок з кодом 22.
Для покупців. Код 02 призначений для тих покупців, які приймають до відрахування авансовий ПДВ. У цій ситуації код 02 необхідний податківцям, щоб звірити декларації контрагентів - постачальника і покупця.
Чи не об'єднуйте рахунки-фактури одного постачальника
Як правильно
Реєструйте кожен рахунок-фактуру окремо. Ставте в книзі покупок точні номери рахунків-фактур, нічого в них не додавайте.
Зручно, але неправильно об'єднувати кілька рахунків-фактур постачальника в одну запис. Наприклад, покупець отримав п'ять рахунків-фактур. У книзі покупок бухгалтер зареєстрував один рахунок-фактуру на загальну вартість товарів з п'яти рахунків-фактур. Але у постачальника немає рахунку-фактури з такою вартістю. Тому податківці вимагатимуть пояснень.
Ще буває, що покупець додає до номера рахунку-фактури ті дані, які йому зручні для внутрішнього обліку. Наприклад, номер відокремленого підрозділу, яка набула товари. В цьому випадку у постачальника і покупця відрізняється номер рахунку-фактури. Програма ФНС може розпізнати різні номери за умови, що дата рахунку-фактури, ІПН, вартість і сума податку правильні. Якщо і в них є помилки, інспектори запросять пояснення.
Чи не відбивайте в книзі покупок рахунок-фактуру на зменшення, якщо ви - покупець
Як правильно
Якщо ви покупець, коригувальний рахунок-фактуру на зменшення вартості відбивайте в книзі продажів. У книзі покупок - тільки при збільшенні ціни.
Не показуйте загальний підсумок по коректувальних рахунків-фактур
Як правильно
Якщо ви постачальник, зменшення податку повністю відобразіть в книзі покупок, а збільшення - повністю в книзі продажів.
Уявіть, що постачальник склав коригувальний рахунок-фактуру. За одним товарам зменшив вартість, за іншими збільшив. Наприклад, сума податку за одним товарам збільшилася на 18 000 руб. за іншими зменшилася на 10 000 руб. У таких ситуаціях бухгалтери часто намагаються спростити облік і відображають згорнутий підсумок, тобто 8000 руб.
Такий облік загрожує запитами від інспекції. За правилами кожна зміна ціни платники податків відображають окремо. Постачальник показує зменшення податку в книзі покупок, а збільшення - в книзі продажів. Покупець, навпаки, зменшення - в книзі продажів, а збільшення - в книзі покупок (п. 12 Правил ведення книги покупок, п. 7 Правил ведення книги продажів).
Приклад 2. Як зареєструвати коригувальний рахунок-фактуру
Компанія ТОВ «Торгснаб» виставила покупцеві коригувальний рахунок-фактуру в зв'язку зі зміною тарифів. Сума податку за одним послуг в рахунку-фактурі зменшилася на 10 000 руб. за іншими - збільшилася на 18 000 руб.
У продавця. Бухгалтер відбив в Коригувальний рахунку-фактурі в рядку «Всього зменшення (сума рядків Г)» 10 000 руб. в рядку «Всього збільшення (сума рядків В)» - 18 000 руб. Цей рахунок-фактуру бухгалтер зареєстрував у книзі покупок на суму податку 10 000 руб. в графі 2 з кодом 18. А на суму 18 000 руб. бухгалтер зареєстрував коригувальний рахунок-фактуру в книзі продажів у графі 2 з кодом 01.
У покупця. Бухгалтер зробив все навпаки. У книзі продажів зареєстрував корректіровочнийсчет-фактуру на 10 000 руб. в графі 2 з кодом 18. А в книзі покупок - на суму 18 000 руб. в графі 2 з кодом 01.