Учасники СФГ мають пільгу по ПДФО - право не сплачувати податок протягом п'яти років з моменту реєстрації господарства. Правда, послаблення діє тільки в тому випадку, якщо продукція виробляється з власної сировини. І це підтверджують арбітражні суди
Які види селянських господарств існують Відзначимо відразу, що є два види господарств: ті, які є юридичними особами, і ті, глави яких зареєстровані як підприємці.
Інші селянські (фермерські) господарства, створені відповідно до норм Цивільного кодексу РФ і Закону № 74-ФЗ, ведуть підприємницьку діяльність без створення юридичної особи.
Статтею 23 Цивільного кодексу РФ встановлено, що глава селянського (фермерського) господарства, який веде діяльність без створення юридичної особи, визнається підприємцем з моменту державної реєстрації.
Оподаткування доходів глави господарства Якщо СФГ - юридична особа, то його глава сплачує податок на доходи фізичних осіб тільки з тих доходів, які були отримані ним безпосередньо як фізособою.
Або глава отримує оплату за виконання ним трудових обов'язків і сплачує ПДФО за ставкою 13 відсотків, або глава отримує дивіденди і сплачує податок за ставкою 9 відсотків.
А якщо глава господарства зареєстрований як фізична особа без утворення юрособи?
Згідно зі статтею 246 Податкового кодексу РФ, платниками ПДФО визнаються:
- фізичні особи, які є податковими резидентами;
- фізичні особи - нерезиденти (але тільки з доходів, отриманих від джерел в Росії).
З чого можна зробити висновок, що глава КФГ - підприємець є платником податку на доходи фізичних осіб.
Правда, з пункту 14 статті 217 Податкового кодексу РФ слід, що не обкладаються доходи членів селянських (фермерських) господарств, одержувані в цьому господарстві від:
- виробництва і реалізації сільськогосподарської продукції;
- виробництва сільськогосподарської продукції, її переробки та реалізації.
Але тільки протягом п'яти років починаючи з року реєстрації господарства.
Якщо ж, скажімо, селянське (фермерське) господарство виробляє продукцію не з власної сировини, то його учасники позбавляються пільги.
Після п'яти років глава господарства сплачує податок з отриманих ним доходів у загальновстановленому порядку.
Такий же порядок діє і відносно інших учасників фермерського господарства.
Індивідуальні підприємці мають право отримати професійні відрахування з податку на доходи фізичних осіб.
Причому в сумі фактично виготовлених й документально підтверджених витрат, які безпосередньо пов'язані з отриманням доходів. Це встановлено пунктом 1 статті 221 Податкового кодексу РФ
Хоча ось суми податку на майно та земельного податку, сплачені власником, не є витратами, безпосередньо пов'язаними з отриманням доходу від здачі в оренду належного йому майна.
Якщо платники податків не в змозі документально підтвердити свої витрати, пов'язані з діяльністю в якості індивідуального підприємця, професійний податкове вирахування надається за затвердженими нормами.
Тобто в розмірі 20 відсотків від загальної суми доходів, отриманих главою селянського (фермерського) господарства (СФГ).
У якому порядку подавати податкову декларацію В інспекцію податкова декларація подається платниками податків, зазначеними в статті 227 Податкового кодексу РФ (зокрема, підприємцями).
У податкових деклараціях фізичні особи вказують всі отримані ними в календарному році доходи, джерела їх виплати, податкові відрахування.
Також необхідно вказати суми податку, утримані податковими агентами, суми фактично сплачених протягом податкового періоду авансових платежів.
При цьому в декларації слід відобразити суми податку, що підлягають сплаті (доплату) або поверненню за підсумками податкового періоду.