Звітність по ПДВ вже здана, але раптом ви виявили, що один з рахунків-фактур на реалізацію внесений двічі, а в отриманому від постачальника паперовому рахунку-фактурі вказана пізніша дата, ніж ви вказали при введенні. Як видалити з інформаційної бази програми «1С: Бухгалтерія 8» ред. 3.0 непотрібні рахунки-фактури після закінчення звітної кампанії?
Якщо після подання декларації платник податків виявить, що в декларації якісь відомості не були відображені (в повному обсязі відображені) або виявить помилки, то згідно з пунктом 1 статті 81 НК РФ він:
- зобов'язаний внести зміни в податкову декларацію і надати уточнену декларацію, якщо помилки (спотворення) призвели до заниження податку;
- вправі внести зміни в декларацію і подати уточнену декларацію, якщо помилки (спотворення) не привели до заниження суми податку, що підлягає сплаті.
Якщо виявлені помилки або викривлення відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, то перерахунок податкової бази та суми податку здійснюється за період, в якому було вчинено зазначених помилки (спотворення) (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).
Це загальне правило. Але платник податків має право провести перерахунок податкової бази та суми податкових зобов'язань і в періоді виявлення помилок.
Це можливо в двох випадках:
- якщо неможливо визначити період здійснення цих помилок (викривлень);
- якщо такі помилки (спотворення) призвели до зайвої сплати податку (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).
Але застосовуючи ці норми, потрібно враховувати такі особливості:
Анулювання запису книги продажів
Якщо виправлення в виставлений рахунок-фактуру вноситься після закінчення податкового періоду, реєстрація виправленого рахунки-фактури та анулювання запису по початкового рахунку-фактурі виробляються в додатковому аркуші книги продажів за податковий період, в якому були зареєстровані рахунок-фактура до внесення в нього виправлень (п . 3, п. 11 Правил ведення книги продажів, затв. Постановою № 1137). А згідно з Правилами ведення книги покупок, затв. Постановою № 1137, при отриманні виправленого рахунки-фактури після закінчення поточного податкового періоду анулювання записи за рахунком-фактурою провадиться в додатковому аркуші книги покупок за податковий період, в якому були зареєстровані рахунок-фактура до внесення в нього виправлень (п. 4 Правил ведення книги покупок, затв. Постановою № 1137).
Порядок внесення таких виправлень у програмі «1С: Бухгалтерія 8» (ред. 3.0) розберемо на прикладі.
Як відобразити в обліку надану послугу
Після проведення документа в регістр бухгалтерії вводяться такі записи:
Дебет 62.01 Кредит 90.01.1
Дебет 90.03 Кредит 68.02
- на суму нарахованого ПДВ.
В результаті проведення документа Рахунок-фактура виданий вноситься запис в регістр відомостей Журнал обліку рахунків-фактур. Записи регістра Журнал обліку рахунків-фактур використовуються для зберігання необхідної інформації про виданий рахунку-фактурі.
Відомості з книги продажів відображаються в розділі 9 податкової декларації з ПДВ.
Виправлення даних бухгалтерського та податкового обліку
Податковий облік. При виявленні в поданій податковій декларації помилок, які не призводять до заниження належної до сплати суми податку, платник податків має право, але не зобов'язаний, подати до податкового органу уточнену податкову декларацію (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Дані таких листів використовуються для внесення змін до декларації з ПДВ (п. 5 Правил заповнення додаткового листа книги продажів).
У шапці документа вказується:
- в поле від - дата виправлення допущеної помилки;
- в поле сторнуються документ - відповідний помилковий документ реалізації.
На закладці Бухгалтерський і податковий облік відбиваються відповідні сторнировочной бухгалтерські записи:
Дебет 62.01 Кредит 90.01.1
- на вартість наданих послуг;
Дебет 90.03 Кредит 68.02
- на суму нарахованого ПДВ.
У регістр ПДВ Продажі автоматично вноситься відповідна сторнировочная запис із зазначенням наступних значень:
- в графі Запис додаткового аркуша - «Ні»;
- в графі Коректовані період - значення відсутній;
- в графі Сума без ПДВ - «-80 000,00»;
- в графі ПДВ - «-14 400,00».
У розділі 3 уточненої податкової декларації з рядку 010 будуть відображені зменшені податкова база і сума обчисленого податку (рис. 4).
Крім того, в уточненій декларації з'явиться додатково додаток 1 до розділу 9, в якому будуть відображені відомості з додаткового аркуша книги продажів. Оскільки в первинної декларації такі відомості відсутні, то в рядку Раніше представлені відомості буде проставлена відмітка неактуальним, що відповідає ознакою актуальності «0» і означає, що в раніше поданій декларації ці відомості по розділу 9 не надавалися (п. 48.2 Порядку заповнення податкової декларації з ПДВ).
Оскільки в саму книгу продажів зміни не вносилися, то в податкову інспекцію відомості з розділу 9 можна повторно не вивантажувати, для чого достатньо встановити в рядку Раніше представлені відомості позначку в полі Актуальні, що відповідає ознакою актуальності «1» і означає, що відомості, представлені платником податків раніше в податковий орган, актуальні, достовірні, не можуть бути змінені і в податковий орган не представляються (п. 47.2 Порядку заповнення податкової декларації з ПДВ).
Анулювання запису книги покупок
При внесенні виправлень в виставлений рахунок-фактуру після закінчення податкового періоду реєстрація виправленого рахунки-фактури та анулювання запису по початкового рахунку-фактурі виробляються в додатковому аркуші книги продажів за податковий період, в якому були зареєстровані рахунок-фактура до внесення в нього виправлень (п. 3, п. 11 Правил ведення книги продажів, затв. Постановою № 1137). При отриманні виправленого рахунки-фактури після закінчення поточного податкового періоду анулювання записи за рахунком-фактурою провадиться в додатковому аркуші книги покупок за податковий період, в якому були зареєстровані рахунок-фактура до внесення в нього виправлень (п. 4 Правил ведення книги покупок, затв. постановою № 1137).