Наталя Цацкіна, експерт «УНП»
Якщо, на думку інспекторів, у платника податків висока частка непрямих витрат (стор. 040 додатка 2 до аркуша 02 декларації з податку на прибуток) в загальній сумі витрат, то швидше за все компанію попросять пояснити причини цього. Увагу інспекторів до цього показника можна пояснити. Адже на відміну від прямих непрямі витрати списуються відразу в момент їх виникнення. Краще такий запит податківців не ігнорувати, щоб не давати зайвих приводів прийти в компанію з виїзною перевіркою, і відправити в ИФНС лист-пояснення (див. Зразок). А що в ньому писати, то тут вже все на розсуд головбуха.
Можна, як то кажуть, «культурно відписатися», нагадавши інспекторам, що у них взагалі немає права запитувати таку інформацію. І повідомивши, що декларація заповнена правильно. Інший варіант - детально розшифрувати, які суми в звітному періоді потрапили в непрямі, а які до прямих витрат.
Ми вважаємо, що оптимальніше за все дотримуватися золотої середини. Не варто докладно деталізувати кожну зі складових прямих і непрямих витрат. Інакше «камералка», по суті, може перетворитися в детальну ревізію. Досить обмежитися простою розшифровкою видів витрат, які в компанії є прямими. Цю інформацію можна привести прямо в листі. Або можна додати копію облікової політики. При цьому в листі можна послатися на положення статті 318 НК РФ, що надає компанії право самостійно визначати склад прямих і непрямих витрат.
Якщо є об'єктивні причини того, що частка непрямих витрат зросла, то варто її описати. Наприклад, впали обсяги продажів і як наслідок знизилася сума прямих витрат. Відповідно зросла і частка непрямих витрат.
ТОВ «Компанія», ІПН 7701025478, КПП 770101001
Керівнику ИФНС Росії № 1 по м Москві
Орлову Олегу Петровичу
ПОЯСНЕННЯ
високу частку непрямих витрат в декларації з податку на прибуток
Виконавець: Куркова Валентина Іванівна
тел. (491) 111-11-11