Система оподаткування має безліч відгалужень. Тому громадяни зобов'язані вносити різні види податкових зборів.
Податок на додану вартість є важливим засобом системи. Він необхідний як для виробника продукції, так і для держави.
Багато людей, стикаючись з цією абревіатурою, не можуть визначити, хто платить ПДВ, а також, скільки нараховується податку. Для з'ясування цього необхідно розглянути деякі особливості розрахунку.
сутність визначення
ПДВ вважається складним податком, який сплачується підприємствами із загальною системою оподаткування. При цьому можливе отримання податкового вирахування або звільнення від ПДВ.
Нарахування податку проводиться на вартість продукції, що є різницею між остаточною ціною і величиною витрат на матеріали при її виготовленні. ПДВ впливає на вартість, чому виробники і повинні приділяти першорядне значення податку. А для цього на належному рівні необхідно організувати бухгалтерський облік.
Документальний супровід важливо для:
- відображення вартості продукції, яка була реалізована;
- виявлення ціни придбаних матеріалів;
- податку на додану вартість, сплаченого покупцями і постачальниками.
Після того, як завершується виробництво товару, продукція надходить на реалізацію. Вартість повинна включати витрати, витрачені на виробництво.
Остаточна ціна складається з декількох показників, куди входять:
Для застосування податкового вирахування складається рахунок-фактура. Він повинен зберігатися в підприємстві протягом трьох років.
Алгоритм розрахунку для чайників
Для того, щоб визначити, який розмір ПДВ повинен бути внесений, важливо розглянути алгоритм розрахунку для чайників. Зробити це можна на конкретному прикладі.
Підприємець вирішує продавати куртки в роздріб. Він обов'язково повинен визначитися з оптовим постачальником.
Сума придбаного товару склала 100 000 рублів, при цьому одна куртка коштує 10 000 рублів. У вартість виробів автоматично входить ПДВ, сплачений постачальником і покупцем. Переплачені кошти вважаються як вхідний внесок або відрахування.
Для подальшого перепродажу необхідно довести включення в суму ПДВ (вона становить не 10 відсотків, як думають багато хто, а 18%). Підтвердити це можна за допомогою рахунку-фактури або накладної.
Для формування остаточної ціни віднімається ПДВ з вартості товару. Отримана сума буде потрібно для розрахунку податку.
Для підрахунку індивідуальний підприємець повинен:
- помножити вартість товару на 18 (100 000 * 18);
- розділити отримане число на 100 (1 800 000/100);
- отримати ПДВ в розмірі 18 000.
Для визначення суми з ПДВ необхідно:
- вартість товару помножити на 18 (100 000 * 18);
- отриману суму розділити на 100 (1 800 000/100);
- скласти отриману величину з вихідним значенням (100 000 + 18 000).
Головні застереження
Обов'язки продавця і покупця
Не всі підприємці знають, хто платить ПДВ, покупець або продавець. Оплата податку здійснюється обома суб'єктами в декількох випадках.
Нарахування податку продавцем проводиться в момент передачі прав власності на продавані вироби. При цьому договір передбачає оплату ПДВ навіть при безоплатній передачі. Тому оплата здійснюється покупцем в обов'язковому порядку.
У деяких випадках система оподаткування не передбачає нарахування та сплати податку. Список операцій прописаний в Податковому кодексі РФ в статті 149.
Перераховуються продавцем податок є різницею між ПДВ і вхідним податком за придбані товари чи надані послуги.
Нерідко покупці задаються питанням, можна і потрібно платити ПДВ при придбанні товару. Перерахування до бюджету податку проводиться покупцем при викупі товару у закордонних фірм, які не значаться в податкових органах Росії.
Аналогічна система спостерігається в момент, коли проводиться оренда приміщення державної і муніципальної власності. У цьому випадку організації або фізичні особи є податковими агентами.
Агентський договір передбачає обчислення ПДВ і утримання його з доходу з подальшим перерахуванням до бюджету держави. Таким чином фірма є посередником між платником і державою.
Перевірка суб'єкта
Федеральна податкова служба може перевіряти підприємства та юридичних осіб на предмет порушень податкового законодавства. Перевірки можуть ініціюватися на підставі 14 глави Податкового кодексу РФ.
Співробітники інспекції Управомочена:
- отримати пояснення з тієї чи іншої операції від платника або податкового агента;
- перевірити бухгалтерські та звітні документи;
- оглянути приміщення;
- вилучити деякі папери.
Перевіряти діяльність ТОВ можна в ході камеральної та виїзної перевірки. В останньому випадку податківці працюють за місцем розташування підприємства. Камеральні перевірки ведуться в місці територіального розташування органу податкової служби.
Контроль здійснюється за останні три роки. Виїзд податківців проводиться одноразово в рік. Максимально тривати вона може до трьох місяців. За результатами роботи податкова служба складає акт. У разі бажання підприємства повернути ПДВ, податківці виносять рішення про повернення або відмову в ньому.
Коли на ЕНВД
Деякі платники податків платять ПДВ, навіть якщо ССО, ЕНВД або ЕСХН застосовуються при розрахунку податків. Спеціальні податкові режими не звільняють від внесення доданої вартості. Це обумовлено тим, що деяка діяльність не може застосовувати такі системи оподаткування.
Тому підприємства повинні вести облік з ПДВ на куповані товари відповідно до оподатковуваними та неоподатковуваними операціями, навіть якщо використовується спрощенка. Якщо ігнорувати ці правила, то платник не зможе повернути суму ПДВ.
Хто зобов'язаний платити ПДВ
Для оплати ПДВ постановка на облік у податкових органах не потрібно. Адже підприємство або ІП вже зареєстровані як платники податку по всіх системах. Тому фірми, що працюють з ПДВ, автоматично повинні вносити кошти в бюджет.
Серед платників податку на додану вартість виділяють:
Винятки становлять компанії, які використовують спрощені і спеціальні режими оподаткування.
особливості відшкодування
ПДВ може бути відшкодований підприємцю в деяких випадках. Це доступно при внесенні вирахування більшого розміру, ніж нарахована сума податку. Зобов'язання по його сплаті не зникають. Але переплата повертається підприємцю за його заявою.
Зробити це необхідно протягом трьох років після того, як з'явилося право на відшкодування. Після заяви податкова служба перевіряє перевірку заявки і системи оподаткування компанії.
Три роки починають відраховуватися з моменту закінчення податкового періоду, в якому було виявлено переплату. Перевірка проводиться на протязі трьох місяців після подачі декларації. Якщо дані вносяться частинами (додаток, зміна декларації), то тримісячний термін поновлюється.
При виявленні податківцями помилок або невідповідностей, підприємцю передається повідомлення із зазначенням на них. У разі виявлення серйозних порушень, складається акт протягом п'яти днів з моменту виявлення. Він передається особисто або за допомогою поштового відправлення.
У разі незгоди підприємства з формулюваннями, фахівці відповідають ФНС на лист запереченням. Документ передається в двотижневий термін. Податківцями протягом 10 днів приймається відповідне рішення.
При перереєстрації фірми відшкодування проводиться новим податковим органом. Підприємець звертається в ту службу, яка локалізується в місці його проживання.
Якщо підприємство самостійно не може провести відшкодування, то можливе надання консалтингової послуги спеціалізованими фірмами. Вони підготують документи для податкової і допоможуть повернути надміру сплачений ПДВ.
Чи можна уникнути
Всі юридичні особи та підприємства, що здійснюють зовнішньоторговельну діяльність, повинні сплачувати ПДВ. Таке звільнення може бути тільки в тому випадку, якщо дохід фірми в попередньому кварталі склав менше 2 000 000 рублів.
Для отримання звільнення необхідно звернутися в податкову службу з наявними на руках документами. Підприємець повинен скласти заяву, на підставі якого йому на рік надаються пільги по сплаті.
Повторне звернення можливо на тих же підставах. Однак при отриманні щомісяця суми понад тієї, що обумовлена в законі, оплата ПДВ є обов'язковою.
Тимчасове звільнення від ПДВ неможливо при здійсненні операцій з експорту та імпорту, а також продажу підакцизних товарів. Перераховуються кошти з будь-яких операцій, в тому числі і з авансу.
Розрахунки повинні бути зроблені уважно. Якщо будуть допущені помилки, а податок буде сплачено в повному обсязі, фірма може зазнати серйозних фінансових втрат.
Однак зайво виплачені кошти також можуть не повернутися. Адже наповнення бюджету проводиться за допомогою податків. Тому важливо з особливою точністю проводити нарахування.
нюанси звільнення
Звільнення від сплати ПДВ здійснюється на підставі 145 статті Податкового кодексу РФ. Чи не вносити кошти можуть підприємства, які за три місяці отримали прибуток менше двох мільйонів рублів.
Для використання даного права підприємцю необхідно мати в наявності рахунку-фактури з позначками про ненарахування ПДВ, вести облікові журнали. Також обов'язковим є надання документів про невідповідність виручки певній сумі.
При перевищенні доходу пільга з підприємства знімається. З першого числа нового місяця виплати проводяться в повному обсязі.
Звільняються від сплати фізичні та юридичні особи, які використовують:
Звільнити від ПДВ можна тільки підприємства, які самі подадуть заяву в ФНС. Якщо вони цього не зроблять, то повернення коштів не передбачається.
Іноді угоди не вимагають нарахування ПДВ. Тоді податок не підлягає виплаті. Серед таких оепрацій виділяють передачу власності в рахунок статутного капіталу.
У Податковому кодексі прописується список угод, які не передбачають нарахування ПДВ. Важливо постійно переглядати його, так як законодавство стрімко змінюється. Тому юридичні та фізичні особи, самі не здогадуючись, можуть порушувати закон.
Якщо контрагент не виконує умови
Багато підприємств, вибираючи партнерів, вважають за краще співробітництво з платникам ПДВ. Це обумовлено тим, що згодом можна використовувати утримання податку.
Багато компаній не раді такому результату подій, так як гроші йдуть з їх бюджету. Але на підставі пункту 3 статті 171 Податкового кодексу РФ можливе отримання податкового вирахування підприємством.
Оплата ПДВ є складною темою для багатьох фізичних і юридичних осіб. Тому важливо мати в штаті грамотного бухгалтера або використовувати послуги сторонніх спеціалізованих компаній.
Приклади розрахунку ПДВ для бухгалтерів представлені в цьому матеріалі.