Хто платить податок на прибуток (визнається платником податків такого по сучасному законодавству)?
Платниками податків податку на прибуток є тільки організації. На індивідуальних підприємців даний податок не поширюється.
Отже, платники податку на прибуток - це (ст. 246 НК РФ):
- Російські організації - юридичні особи, створені відповідно до законодавства РФ, в тому числі комерційні та некомерційні організації, включаючи бюджетні установи.
- іноземні організації, визнані податковими резидентами РФ відповідно до міжнародного договору з питань оподаткування, - для цілей застосування цього міжнародного договору;
- іноземні організації, місцем фактичного управління якими є РФ, якщо інше не передбачено міжнародним договором з питань оподаткування.
- Іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва і (або) одержують доходи від джерел в Росії.
- Відповідальні учасники консолідованих груп платників податків (КГН) - щодо податку на прибуток по групі.
Якщо ви опинилися в числі зазначених осіб - ви зобов'язані платити податок на прибуток.
Обов'язки платника податку на прибуток
Обов'язками платників податку на прибуток є:
Хто не платить податок на прибуток
Податковим кодексом РФ передбачені 2 підстави для несплати податку на прибуток:
- якщо організація не визнається платником податку на прибуток;
- якщо вона звільнена від нього.
Не визнаються платниками податків з податку на прибуток деякі організації:
До звільненим від податку на прибуток відносяться:
- організації, які застосовують спеціальні податкові режими (ЕСХН, ЕНВД, УСН), і організації грального бізнесу;
- учасники проекту «Інноваційний центр" Сколково "» при дотриманні умов, передбачених ст. 246.1 НК РФ.
Розглянемо кожен з випадків докладніше.
Неплатники - «сочінці»
Неплатники - «футболісти»
Спецрежим як звільнення від податку на прибуток
Звільнення від сплати податку на прибуток дають:
- система оподаткування сільськогосподарських товаровиробників (п. 3 ст. 346.1, п. 10 ст. 274 НК РФ);
- спрощена система оподаткування (п. 2 ст. 346.11, п. 10 ст. 274 НК РФ);
- система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (п. 4 ст. 346.26, п. 10 ст. 274 НК РФ);
- податок на гральний бізнес (п. 9 ст. 274 НК РФ).
Перші 2 режиму (ЕСХН і ССО) звільняють організацію від сплати податку на прибуток щодо всієї її діяльності. Однак за такими «спецрежімнікі» зберігається обов'язок по сплаті податку на прибуток з доходів у вигляді дивідендів і відсотків по державних і муніципальних цінних паперів (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
«Вмененка» і податок на гральний бізнес дозволяють не платити податок на прибуток тільки щодо тих видів діяльності, які підпадають під ці спецрежими (п. 4 ст. 346.26, п. 9 ст. 274 НК РФ). Якщо організація поєднує їх з «общережімним» бізнесом, податок за нього сплачується в загальному порядку на підставі окремого обліку доходів і витрат (див. «Як організувати окремий облік при ЕНВД»).
І звичайно, жоден із зазначених спеціальних податкових режимів не дає звільнення від сплати податку на прибуток в якості податкового агента (п. 3 і 6 ст. 275, п. 4 і 5 ст. 286, ст. 310, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11 НК РФ):
Звільнення для інновацій
Звільнення можна використовувати з першого числа місяця, наступного за місяцем отримання статусу учасника проекту (п. 4 ст. 246.1 НК РФ).
Про його використанні потрібно повідомити податковий орган. Для цього не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, з якого використовується звільнення, в інспекції за місцем обліку потрібно направити (пп. 4, 7 ст. 246.1 НК РФ):
Ці ж документи слід подавати до інспекції по закінченні податкового періоду, в якому використовувалося звільнення, разом з повідомленням про продовження використання права на звільнення на наступний період або про відмову від звільнення. Термін напрямки - не пізніше 20 числа місяця, наступного за податковим періодом, у якому застосовувалося звільнення (п. 6 ст. 246.1 НК РФ).
Право на звільнення може бути втрачено по 2 підставах (пп. 2 ст. 246.1 НК РФ):
- при втраті статусу учасника проекту - з першого числа податкового періоду, в якому такий статус був втрачений;
- якщо річний обсяг виручки перевищить 1 млрд рублів - з першого числа податкового періоду, в якому відбулося зазначене перевищення.
Податок за податковий період, в якому відбулася втрата статусу учасника проекту або сукупний розмір прибутку, отриманої учасником проекту, перевищив 300 млн рублів, доведеться відновити і сплатити до бюджету з відповідними пенями (п. 3 ст. 246.1 НК РФ).
Отже, ми з'ясували, що платниками податку на прибуток є організації і не є індивідуальні підприємці.
Платити податок на прибуток повинні всі російські організації, за винятком тих, які:
- звільнені від його сплати в зв'язку з застосуванням спеціальних податкових режимів;
- використовують «Сколковское» звільнення.
Також платниками є деякі іноземні організації, для деяких з яких теж є ряд преференцій.