Особливості складу і функції виручки
Відповідно до міжнародних правил, до виручки відносяться придбані компанією економічні вигоди за рахунок здійснення основної діяльності. Під економічними вигодами розуміються грошові кошти, матеріальні та матеріалізовані блага, одержувані в обмін на товари або послуги.
Термін виручки близький за змістом до терміну доходів, проте відрізняється за змістом. У разі доходу не обмовляється джерело надходження вигоди, тому його величина не може бути менше сумарного обсягу виручки. Прибуток являє набагато менші суми, знижуючись у міру зростання виробничих і невиробничих витрат.
Якщо розглядати спільно притоки коштів на підприємстві, то виходить, що дохід ≥ виручка> прибуток.
Функція виручки - забезпечення підприємства запасом коштів. Стабільно надходять на рахунок гроші дозволяють відшкодовувати витрати на оплату праці, оренду будівель, споруд, повертати позики і закуповувати матеріали і обладнання. Прогнозування надходжень проводиться на підставі динаміки змін в минулі періоди, планування виробництва та маркетингових досліджень.
Способи розрахунку виручки - складові комерційного обліку
Існує два шляхи визначення виручки підприємства - касовий метод і метод нарахування:
- облік за касовим методом охоплює реальні грошові кошти, зараховані на рахунки організації, або товар, переданий по бартеру (використовується при оплаті зобов'язань). Перевага даного підходу полягають у виплаті податків з фактично отриманих грошей.
Використовувати касовий метод дозволено фірмам, чия середня прибуток за квартал протягом року не перевищує 1 млн. Руб. В іншому випадку підприємству буде необхідно перейти на наступний спосіб;
- облік за методом нарахування проводиться в момент утворення фактичної заборгованості (зазвичай при отриманні або відвантаження товару). Даний спосіб мають право застосовувати організації незалежно від розміру среднеквартальной виручки.
При переході на метод нарахування через перевищення ліміту в 1 млн. Руб. в податкову інспекцію необхідно здати перелічені звіти про доходи і видатки, а також податкову декларацію. У разі виявленої необхідності внесення додаткових податкових платежів, компанія буде змушена доплатити до їх повної вартості.
У кожному методі існують особливості, що впливають на кінцевий результат звіту. Розглянемо приклади визначення виручки і порядку її нарахування.
Касовий метод - визначення меж застосування
Фактичні розрахунки зводяться до перевірки среднеквартальной виручки і можливості використання касового методу. Облік не відрізняється складністю і повинен проводитися регулярно, щоб випадково не порушити вимоги податкового законодавства про максимальну виручку.
Приклад 1. ТОВ «Дядя Федір» реалізувало товар ТОВ «Корівка» і отримало оплату:
- 700 тис. Руб. за II квартал;
- 1100 тис. Руб. за III квартал;
- 900 тис. Руб. за IV квартал;
- 900 тис. Руб. за I квартал.
Примітка: розрахунок ведеться не для календарного року, а для будь-яких чотирьох кварталів поспіль.
Загальна сума за 4 кварталу становить 3600 тис. Руб. Среднеквартальная виручка буде 3600/4 = 900 тис. Руб. Оскільки сума менше 1 млн. Руб. ТОВ «Дядя Федір» може використовувати касовий метод обліку виручки.
Приклад 2. Внесемо зміни в попереднє умова. ТОВ «Дядя Федір» в останньому кварталі звітного періоду (ним виявився I квартал з 900 тис. Руб. Виручки) знайшло ще одного клієнта, якому відвантажило продукції на 500 тис. Руб. Питання: чи зможе ТОВ «Дядя Федір» використовувати касовий метод обліку виручки?
Спочатку необхідно з'ясувати, коли була проведена виплата: у тому ж I кварталі або в наступному II кварталі? Якщо в II кварталі, то використовувати касовий метод можна. Якщо в I кварталі, то загальна сума за рік складе 4100 тис. Руб. а среднеквартальному значення складе 1025 тис. руб. Оскільки щоквартальна сума виявилася більшою 1 млн. Руб. то застосування касового методу буде заборонено. ТОВ «Дядя Федір» перейде на метод по нарахуванню та перероблятиме звіти з початку року для податкової інспекції.
Метод по нарахуванню - облік «віртуальної» виручки
Відображення в документації засобів до їх фактичного отримання спрощує ведення оподаткування і не вимагає перерахунку доходів і витрат. Мінусом є оплата податку з грошей, ще не надійшли на рахунок. Так платити податки можуть собі дозволити лише стійко функціонуючі компанії.
Приклад 4. ТОВ «Квант» надає ТОВ «Парасолька» послуги з комплексного оновлення копіювальної техніки. Вартість робіт за рік визначена в сумі 1100 тис. Р. Фактичні витрати ТОВ «Квант» з першого по четвертий квартал склали відповідно 150 тис. Руб. 200 тис. Руб. 250 тис. Руб. 200 тис. Руб. (Сума витрат за рік дорівнює 800 тис. Руб.). Показана виручка по кварталах складе:
- в I кварталі - 150 ∙ -1100 / 800 = 206,25 тис. Руб .;
- в II кварталі - 200 ∙ -1100 / 800 = 275 тис. Руб .;
- в III кварталі - 250 ∙ -1100 / 800 = 343,75 тис. Руб .;
- в IV кварталі - 200 ∙ -1100 / 800 = 275 тис. Руб.
При виборі оптимального способу розрахунку виручки для починаючого підприємця кращий касовий метод. Оплата податків буде проводитися лише з оплачених рахунків, знімаючи фінансове навантаження з економічно незміцнілого підприємства.
Калькуляція собівартості - розраховуємо витрати