Я не про статтю в кодексі, а про сенс цього парадоксу, що ПДВ, вже сплачений продавцю, без ліку-фактури неможливо врахувати ні при обчисленні ПДВ, ні в расходах.А ви нічого дивного в цьому не знаходите?
Ще б не знаходили!
Дивимося визначення витрат в БО
2. Витратами організації визнається зменшення економічних вигод у результаті вибуття активів (грошових коштів, іншого майна) і (або) виникнення зобов'язань, що приводить до зменшення капіталу цієї організації, за винятком зменшення внесків за рішенням учасників (власників майна).
Читаємо визначення витрат втому ж самому НК РФ:
Витратами зізнаються обгрунтовані й документально підтверджені витрати (а у випадках, передбачених статтею 265 цього Кодексу, збитки), здійснені (понесені) платником податків.
....
Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.
Тобто заплативши ПДВ в стоміості товару (робіт, послуг) у організації відбулося вибуття Атів (БУ) і вона поізвела витрати з метою отримання прибутку (НУ).
І в Прінцп, яка Бюджету різниця - зарахую я 18% шляхом зменшення ПДВ до сплати або зменшу на цю ж суму податок на прибуток. (18%).
Але п.19 ст.270 НК РФ взагалі позбавляє мене можливості врахувати ПДВ у складі витрат.
Притому, особисто я (як продавець) свої 18% ПДВ сплачу Бюджету незалежно від того виписав я рахунок-фактуру покупцеві!
Але ж ми розглядаємо саме зворотний варіант, як врахувати у витратах ПДВ, пред'явлений платнику податків -покупця в разі покупки чогось з ПДВ, але без ліку-фактури.
На наш превеликий жаль, є ще ст. 170
Глава 21. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
Загалом, законодавець підстрахувався "по дорослому"! І оточив Бюджет батьківською турботою!
Re: Чи треба в авансовому звіті виділяти ПДВ?
Залежно від того, на які цілі були витрачені гроші, витрати списуйте на різні рахунки.
Якщо співробітник тільки оплатив витрати організації (без отримання самого майна), наприклад, вніс передоплату за послуги зв'язку, відобразити це так:
Дебет 60 Кредит 71
- внесена передоплата за товари (роботи, послуги) через підзвітну особу.
Приклад внесення передоплати через підзвітну особу
Якщо співробітник придбав для організації майно (основні засоби, матеріали, товари), то його вартість відобразіть проводкою:
Дебет 08 (10, 41) Кредит 71
- оприбутковано майно, придбане через підзвітну особу.
Приклад придбання товарів через підзвітну особу
Бухгалтер «Альфи» зробив в бухобліку такі проводки.
Якщо підзвітна особа брала роботи або послуги (наприклад, співробітник ремонтував службовий автомобіль), то на їх вартість зробіть таку проводку:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 71
- надані послуги (виконані роботи), придбані через підзвітну особу.
Якщо підзвітна особа оплачувало товари (роботи, послуги) невиробничого характеру (наприклад, новорічні подарунки), то оформите це таким записом:
Дебет 91-2 Кредит 71
- відображені витрати невиробничого характеру, понесені через співробітника.
Всі перераховані вище суми витрат, понесені через співробітника, відбивайте без ПДВ. На суму «вхідного» податку зробіть таку проводку:
Дебет 19 Кредит 71
- врахований ПДВ за витратами, понесеними через підзвітну особу.
Залежно від того, чи виконані умови прийняття ПДВ до відрахування і є чи організація платником цього податку, з «вхідним» ПДВ можна поступити одним з трьох способів:
- поставити до відрахування;
- включити в вартість придбаних товарів (робіт, послуг);
- списати за рахунок власних коштів організації.
Такий висновок випливає з статей 170, 171, 172 Податкового кодексу РФ.
Пред'явлений до відрахування ПДВ в бухобліку відобразіть так:
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ» Кредит 19
- пред'явлений до відрахування ПДВ, заплачений постачальникам.
При списанні ПДВ за рахунок власних коштів (якщо «вхідний» ПДВ можна поставити до відрахування і включити у вартість товарів, робіт або послуг) зробіть таку проводку:
Дебет 91-2 Кредит 19
- списано ПДВ за рахунок власних коштів організації.
Порядок розрахунку інших податків залежить від того, яку систему оподаткування застосовує організація.
Організація застосовує загальну систему оподаткування
При розрахунку податку на прибуток витрати на придбання товарів (робіт, послуг) через співробітника можна врахувати у зменшення оподатковуваної бази. Але для цього повинні бути виконані такі умови:
- витрати, понесені через співробітника, повинні бути документально підтверджені (авансовим звітом співробітника, документами, доданими до неї);
- придбане майно (роботи, послуги) має використовуватися в діяльності, спрямованої на отримання доходу.
Такими є вимоги пункту 1 статті 252 Податкового кодексу РФ.
Приклад відображення в бухобліку і при оподаткуванні витрат з придбання товарів через підзвітну особу. Організація застосовує загальну систему оподаткування
Якщо співробітнику доручено тільки оплатити витрати організації (без отримання майна), наприклад внести передоплату або погасити заборгованість, облік такої операції залежить від того, яким методом організація веде податковий облік.
При методі нарахування облік витрат не залежить від моменту їх оплати (п. 1 ст. 272 НК РФ). Тому в такій ситуації затверджений авансовий звіт ні на що не вплине. Рекламні співробітникам суми відобразіть як аванси видані.
Приклад внесення передоплати через підзвітну особу. Організація застосовує загальну систему оподаткування. Податок на прибуток розраховує методом нарахування
При касовому методі витрати зменшують оподатковуваний прибуток тільки після оплати поставлених товарів (робіт, послуг) (п. 3 ст. 273 НК РФ). Тому якщо співробітник вніс передоплату за організацію, то врахувати такі витрати не вийде. Але якщо співробітник погасив заборгованість за вже минулий поставку, то на підставі авансового звіту ці витрати можна врахувати при оподаткуванні.
Приклад погашення кредиторської заборгованості через підзвітну особу. Організація застосовує загальну систему оподаткування. Податок на прибуток розраховує касовим методом
Залежно від того, які умови виконані, з «вхідним» ПДВ можна поступити одним з трьох способів:
- поставити до відрахування;
- включити в вартість витрат;
- списати за рахунок власних коштів організації.
ПДВ можна поставити до відрахування при дотриманні таких умов:
- податок пред'явлений постачальниками;
- товари (роботи, послуги) прийняті на облік;
- товари (роботи, послуги) будуть використані в діяльності, що обкладається ПДВ;
- на куплені товари (роботи, послуги) є рахунок-фактура.
Такі вимоги містить пункт 2 статті 171 і пункт 1 статті 172 Податкового кодексу РФ.
Приклад пред'явлення до відрахування «вхідного» ПДВ по послугах, придбаним підзвітною особою. Організація застосовує загальну систему оподаткування
Однак за видатками, які нормуються при розрахунку податку на прибуток (наприклад, відрядження та представницькі витрати), зарахувати можна не весь «вхідний» ПДВ. Про те, як в такому випадку розрахувати суму податку, яку можна прийняти до відрахування, докладніше див. Як прийняти до відрахування ПДВ за нормованих витрат.
Ситуація: чи можна прийняти до відрахування ПДВ по товарах (роботах, послугах), придбаних через підзвітну особу, якщо рахунок-фактура відсутній
«Вхідний» ПДВ треба включити у вартість придбаних товарів (робіт, послуг) при дотриманні однієї з наступних умов:
- отримані цінності (роботи, послуги) не будуть використані в діяльності, що обкладається ПДВ;
- організація користується звільненням від ПДВ за статтею 145 Податкового кодексу РФ.
У цих випадках податок, який співробітник оплатив постачальнику, не можна поставити до відрахування, але можна врахувати в складі витрат при розрахунку податку на прибуток.
Це передбачено пунктом 2 статті 170 Податкового кодексу РФ.
Приклад включення ПДВ у вартість товарів, придбаних через підзвітну особу. Організація застосовує загальну систему оподаткування
В інших випадках (якщо «вхідний» ПДВ можна поставити до відрахування і включити до витрат) при розрахунку податку на прибуток ПДВ списуйте до витрат без зменшення оподатковуваного прибутку (п. 1 ст. 170 НК РФ)
__________________
Вам допомогли за допомогою БСС Головбух! Вона стане Вашим помічником в найкоротші терміни. Ваші питання: [email protected]