Поняття фінансового права: предмет і метод галузі
Правовий режим грошових фондів держави і муніципальних утворень і форми фінансової діяльності держави і муніципальних утворень.
Публічні суб'єкти фінансового права та фінансовий контроль
У теорії фінансового права склалися два підходи до визначення галузі: широкий і вузький. Вододілом стало розуміння терміна «фінанси».
Прихильники широкого підходу слідом за економістами поділяють фінанси на публічні (це державні та муніципальні грошові фонди, бюджети) і приватні (грошові кошти (фінанси) юридичних осіб, страхових організацій, банків, фізичних осіб). У зв'язку з цим фінансове право визначається як галузь, що регулює фінансову діяльність, тобто відносини між господарюючими суб'єктами, державою, органами місцевого самоврядування по створенню, розподілу і використання певних фондів грошових коштів.
Ця позиція знайшла відображення в державних стандартах навчальної дисципліни і в підручниках фінансового права, де є розділи «Банківське кредитування», «Поняття і форми розрахунків», «Правове регулювання страхування».
Другий підхід, ми його назвали вузьким, визначає фінансове право як публічну галузь і пов'язує його виключно з публічними фінансами.
Публічні фінанси - це сукупність грошових коштів, що є в розпорядженні держави, його доходи, витрати і борги. Іншими словами, фінанси пов'язані з особливою діяльністю держави - фінансовою діяльністю.
Слід розмежовувати приватні та публічні фінанси по правовому режиму:
1) Держава має право в примусовому порядку забезпечити свої доходи за допомогою системи оподаткування. У той час як відсутній примусове виконання по відношенню до самої держави. У приватних осіб немає можливості в примусовому порядку забезпечити свої доходи, отже, вони можуть виявитися не в змозі виконати свої зобов'язання.
2) Державні фінанси пов'язані з грошовою системою, яка в більшій чи меншій мірі управляється державою, тоді як ця грошова система не залежить від волі приватного власника, що розпоряджається своїми фінансами.
3) Приватні фінанси орієнтовані на отримання прибутку. Державні фінанси, навпаки - це засоби здійснення так званого загального (публічного) інтересу.
4) Розміри державних фінансів набагато більше, ніж розміри приватних фінансів, якими розпоряджаються окремі особи 1.
децентралізовані (фінанси державних і муніципальних унітарних підприємств, фінанси державних корпорацій, казенних підприємств, державних і муніципальних установ, автономних установ і ін.).
Фінансова діяльність держави - це діяльність по формуванню доходів в централізовані і децентралізовані грошові фонди держави і муніципальних утворень і їх витрачання з метою забезпечення практичного виконання функцій держави і муніципальних утворень.
^ Фінансові відносини як предмет фінансового права.
публічно-правової ознака - це відносини, де однією зі сторін виступає держава в особі своїх органів, реалізуючи державно-владні повноваження у фінансовій сфері
майновий ознака - це різновид особливих майнових відносин, де предметом виступають публічні фінанси;
цільовий характер - ці відносини складаються з приводу і з метою практичного здійснення завдань і функцій держави та органів муніципальних утворень
^ Структура предмета фінансового права - неоднорідна і включає три основні блоки фінансових відносин:
відносини, що складаються з приводу формування доходів держави (грошових фондів держави) - правове регулювання державних та муніципальних доходів;
відносини, що складаються з приводу витрачання грошових фондів відповідно до цільового призначення - правове регулювання державних і муніципальних витрат;
відносини з приводу емісії, обліку та контролю за рухом грошових коштів (публічних фінансів) (емісія і грошовий обіг, державне касове пристрій і фінансовий контроль)
^ Урегульовані нормами фінансового права ці відносини набувають форму:
бюджетні правовідносини - це відносини, що виникають у зв'язку з розробкою, прийняттям та виконанням бюджетів усіх рівнів бюджетної системи та контролю за їх виконанням;
податкові правовідносини - це владні відносини по встановленню, запровадження і стягування податків і зборів та податкового контролю;
правовідносини по емісії та обігу грошових коштів, державних і муніципальних цінних паперів
валютні правовідносини.
Названі види правовідносин поділяються на регулятивні та охоронні. Відповідно охоронніправовідносини диференціюються: а) відносини з фінансового контролю (бюджетному, податковому та ін.); б) відносини щодо застосування заходів державного фінансового примусу; в) відносини щодо притягнення до відповідальності за фінансові правопорушення; м) процесуальні правовідносини.
Метод галузі - імперативний, владно-майнових розпоряджень.
А) особливості юридичних фактів - встановлюються законом (фінансові плани, нормативи). Договір, як юридичний факт, допускається тільки у виняткових випадках прямої вказівки закону (НК РФ - способи забезпечення виконання податкового обов'язку; бюджетні кредити та ін.)
Б) правове становище сторін характеризується императивностью, але обидві сторони фінансових правовідносин підпорядковані закону;
В) галузева юридична відповідальність (наприклад, податкова відповідальність, заходи державного примусу, передбачені БК РФ) і галузеві способи захисту.
Питання 2. Правовий режим грошових фондів держави і форми фінансової діяльності держави і муніципальних утворень.
Грошові фонди держави і муніципальних утворень формуються і витрачаються виключно для вирішення завдань державного і муніципального управління.
Слід розмежувати правовий режим централізованих державних і муніципальних грошових фондів і децентралізованих державних і муніципальних грошових фондів. Але ці грошові фонди являють собою єдину фінансову систему держави і муніципальних утворень, вони взаємодіють і взаємообумовлені рухом публічних фінансів. Децентралізовані державні та муніципальні грошові фонди носять похідний, обслуговуючий характер по відношенню до централізованих фондів.
^ Правовий режим централізованих державних і муніципальних грошових фондів визначається бюджетним законодавством і іншими нормативно-правовими актами, що регулюють бюджетні відносини. Централізовані грошові фонди мають правову форму бюджету:
а) федеральний бюджет, бюджети суб'єктів федерації, місцеві бюджети;
В юридичному аспекті бюджет постає як правовий акт, яким затверджується фінансовий план публічно-територіального утворення на відповідний період. Бюджет як правовий акт санкціонує вчинення різних бюджетних операцій, регламентує діяльність учасників бюджетних правовідносин.
Розглядаючи бюджет в правовому аспекті, слід зазначити, що власником бюджетних ресурсів на федеральному, регіональному (суб'єкти федерації) і муніципальному рівнях є безпосередньо самі державні (Російська Федерація, її суб'єкти) або муніципальні освіти (міські або сільські поселення, муніципальні райони, міські округи або внутрішньоміські території міста федерального значення).
Основними формами фінансової діяльності держави і муніципальних утворень з формування централізованих грошових фондів, тобто формування доходів бюджетів є:
податкове адміністрування забезпечує обов'язкове стягнення в бюджетну систему податків, зборів та інших обов'язкових платежів;
державний кредит, заснований на добровільності платежів в бюджетну систему. Це діяльність держави по одержанню в кредит коштів від юридичних, фізичних осіб та інших держав (внутрішні та зовнішні запозичення). Інститут державного кредиту регулює порядок емісії та обігу державних і муніципальних цінних паперів.
використання державного та муніципального майна, майнових прав для отримання доходів (дивіденди по цінних паперах відкритих акціонерних товариств, що належать державі, доходи державних і муніципальних підприємств, інвестиції в формі концесійних угод тощо.)
Державні органи та органи місцевого самоврядування в межах закріпленої за ними компетенції розпоряджаються коштами відповідних бюджетів. Так, основними формами бюджетної фінансової діяльності держави і муніципальних утворень по витрачанню коштів бюджетів є:
бюджетне фінансування - планова, цільова, безоплатна, безповоротна видача грошових коштів з бюджету;
кредитування - це також планова, цільова, але поворотна і возмездная видача бюджетних коштів.
^ Бюджет і державна скарбниця.
Засоби відповідного бюджету та інше державне майно, не закріплене за державними підприємствами і установами, складають державну скарбницю Російської Федерації (федеральну державну скарбницю) і державну скарбницю суб'єкта Російської Федерації (ст. 214 ЦК РФ).
Кошти місцевого бюджету та інше муніципальне майно, не закріплене за муніципальними підприємствами і установами, складають державну скарбницю відповідного міського, сільського поселення або іншого муніципального освіти (ст. 215 ЦК України).
Російська Федерація в цілому, суб'єкт Федерації або муніципальне утворення покликані відповідати за своїми зобов'язаннями тільки тим майном, яке становить їх державну (муніципальну) скарбницю.
^ Правовий режим децентралізованих державних і муніципальних грошових фондів визначається законодавством, що регулює діяльність відповідних суб'єктів фінансових правовідносин. При цьому форми фінансової діяльності держави через децентралізовані грошові фонди розрізняються за характером державного імперативного регулювання:
1) фінанси державних і муніципальних бюджетних установ
Бюджетні установи фінансуються на підставі кошторису. Кошторис - фінансово-плановий акт, що визначає обсяг, цільове направлення і поквартальний розподіл асигнувань, що забезпечують функціонування бюджетних установ та організацій. Кошторис може включати не тільки видаткову частину, а й дохідну. Поряд з асигнуваннями з бюджету бюджетні установи мають джерела доходів, які вони отримують не з бюджету, а з інших джерел (доходи від надання платних послуг, добровільні внески юридичних і фізичних осіб та ін.). Бюджетні асигнування та позабюджетні кошти утворюють єдиний фонд фінансових коштів бюджетної установи (за винятком цільових добровільних внесків юридичних і фізичних осіб).
2) фінанси державних і муніципальних підприємств, казенних підприємств
Фінанси державних і муніципальних унітарних підприємств є інститут фінансового права, що визначає порядок розподілу прибутку державних казенних і унітарних підприємств, а також порядок формування, розподілу і використання грошових фондів зазначених об'єктів.
3) фінанси державних корпорацій ( «Агентство зі страхування вкладів», «Росатом», «Нанотехнології», «Зовнішекономбанк» і ін.) Як форма фінансової діяльності держави характеризуються:
А) створюються на підставі індивідуальних федеральних законів по кожній державній корпорації виключно для вирішення державних завдань;
Б) отримують кошти з бюджету для вирішення державних завдань у формі фінансування, майнових комплексів, акцій відкритих акціонерних товариств, що належать державі; здійснюють діяльність за рахунок державних і прирощених на їх основі фінансових ресурсів. Держава відмовляється від своїх неподаткових доходів у вигляді частини прибутку цих корпорацій і замінює її відрахуваннями в резервні фонди корпорації.
В.) є некомерційними організаціями з правом власності на закріплене за ними майно, але зобов'язані в порядку встановленому Урядом РФ створювати резервні фонди. Вони спрямовують усі доходи від підприємницької діяльності на статутні цілі.
4) державні і муніципальні фінанси в рамках приватно-державного партнерства:
- державні інвестиції в формі концесійних угод.
5) децентралізовані страхові фонди обов'язкового страхування)
^ Питання 3 Публічні суб'єкти фінансового права та фінансовий контроль
Законодавчі органи державної влади (федеральні, регіональні і місцеві)
Виконавчі органи державної влади та місцевого самоврядування: загальної компетенції і спеціальної
Ці ж публічні суб'єкти здійснюють державний і муніципальний фінансовий контроль.
^ Державний і муніципальний фінансовий контроль - це регламентована нормами права діяльність державних і муніципальних органів влади з перевірки своєчасності та повноти надходження доходів у централізовані і децентралізовані грошові фонди та ефективності і цільового характеру їх витрачання
^ Види державного і муніципального фінансового контролю.
А) Залежно від часу проведення фінансовий контроль поділяється на попередній, поточний і наступний.
Попередній фінансовий контроль здійснюється до здійснення операцій по створенню, розподілу і використання фондів грошових коштів.
Поточний фінансовий контроль здійснюється повсякденно при проведенні фінансових операцій. Наступний фінансовий контроль здійснюється після здійснення фінансових операцій з використання фінансових ресурсів з відповідних фондів грошових коштів.
Б) Залежно від суб'єктів, які здійснюють фінансовий контроль він підрозділяється на фінансовий контроль:
А) представницьких органів державної влади
Б) виконавчих органів влади загальної та спеціальної компетенцій
^ Уряд РФ (суб'єкта Федерації, місцевого самоврядування)
У веденні Мінфіну знаходяться наступні федеральні служби, які здійснюють фінансовий контроль:
1) ФНС - Федеральна податкова служба
Податкові повноваження і головне завдання ФНС - контроль за дотриманням законодавства про податки і збори
^ Неподаткові повноваження:
контроль за своєчасністю та повнотою сплати інших обов'язкових платежів до бюджетів і державних позабюджетних фондів (наприклад, страховий внесок до пенсійного фонду)
контроль за виробництвом і обігом спирту, алкогольної і тютюнової продукції;
за дотриманням валютного законодавства в якості агентів валютного контролю
здійснюють державну реєстрацію юридичних осіб та індивідуальних підприємців
беруть участь в справах і процедурах банкрутства в інтересах держави
1 Див. Годме П.М. Фінансове право. М. 1978. С.41-42.