Хто може стати «вмененщікі»
Є кілька умов для переходу підприємця на ЕНВД:
- діяльність ІП входить до переліку видів діяльності, до яких може бути застосована «вмененка» і здійснюється на території, де введено ЕНВД,
- дотримання середньої чисельності працівників - не більше 100 чоловік,
- же не бути платником ЕСХН,
- не брати участі в договорах про спільну діяльність або довірчого управління,
- не надавати в оренду авто-і газозаправки,
- зал для торгівлі або для обслуговування відвідувачів в громадському харчуванні не повинен перевищувати 150 кв. м.
Сплачуючи податок на ЕНВД, ІП не платить ПДФО за себе. податок на майно (крім випадків, коли база податку визначається по кадастрової вартості майна), ПДВ (крім ввезення товарів на російську територію).
Зразок заповнення ЕНВД для ІП
«Вмененная» податкова база не залежить від реальних надходжень від бізнесу, що вигідно тим, у кого фактичний дохід вище поставлений. Податок розраховується виходячи з прогнозованого прибутку, навіть якщо діяльність не ведеться, тому ситуація, при якій за звітний період здається декларація з нульовими показниками, на «вмененке» неможлива.
Розрахунок податку проводиться в розділі 2 декларації. Формула, за якою розраховується податок, визначається наступним чином.
Для визначення суми ЕНВД податкову базу множимо на ставку податку. База податку при «вмененке» - це розмір поставлений дохід (ВД), який визначається як добуток базової прибутковості (БД) і суми фізичних показників за кожен місяць кварталу (ФП). При цьому базову прибутковість коригуємо на два коефіцієнта:
ВД = БД * К1 * К2 * (ФП1 + ФП2 + ФП3)
Якщо ІП встав на облік як платник ЕНВД не з початку місяця, або перестав бути «вмененщікі", не відпрацювавши повний місяць, поставлений дохід потрібно розділити на кількість календарних днів місяця (КД) і помножити на фактично відпрацьований число днів (Кд1):
ВД = БД * К1 * К2 * (ФП1 + ФП2 + ФП3) / КД * Кд1
У підсумку ми отримуємо для розрахунку наступну формулу ЕНВД:
де ВД = БД * К1 * К2 * (ФП1 + ФП2 + ФП3), якщо місяць відпрацьовано повністю на «вмененке»,
або ВД = БД * К1 * К2 * (ФП1 + ФП2 + ФП3) / КД * Кд1, якщо не всі дні місяця були відпрацьовані на ЕНВД.
Отриманий податок ЕНВД для ІП з найманими працівниками можна зменшити. прийнявши до відрахування лікарняні, внески за добровільним особистим страхуванням і сплачені в звітному періоді страхові внески до фондів за працівників, які зайняті у «поставлений» видах діяльності. При цьому зменшити податок за рахунок таких внесків можна максимум на 50% (п.2 ст. 346.32 НК РФ). Відрахування з податку відображаються в розділі 3 декларації, де ІП з працівниками вказують ознака платника податків «1».
Якщо «вмененная» діяльність ведеться в різних місцевостях, то в розділі 1 потрібно пропорційно розподілити загальну суму податку за кодами ОКТМО.
ІП на ЕНВД без найманих працівників
Якщо підприємець працює один, то його декларація по ЕНВД для ІП, бланк якої з прикладом заповнення додається нижче, буде виглядати так само, як і для ІП з найманими працівниками. Тільки розділ 3 буде іншим, оскільки прийняти до відрахування в цьому випадку можна страхові внески до фондів виключно «за себе». У розділі 3 вказуємо ознака платника податків «2».
- в ПФР - 19356,48 руб.,
- в ФФОМС - 3796,85 руб.
Коли дохід ІП перевищить 300 000,00 рублів, додатково з суми перевищення доведеться сплатити:
- 1% в ПФР, але не більше 135 495,36 руб.
Внески «за себе» можна зарахувати у зменшення ЕНВД без обмежень, але тільки в тому звітному періоді, коли їх перерахували до фондів. Щоб «поставлений» податок можна було зменшувати на внески «за себе» щоквартально, перераховувати їх краще не одним платежем раз на рік, а по частинах раз в квартал.
Зразок ЕНВД для ВП без працівників